ถูกสรรพากรตรวจสอบภาษี การประเมิน และการอุทธรณ์

หนังสือเชิญพบเป็นการขอให้ชี้แจงในชั้นตรวจสอบเบื้องต้นและยังยืดหยุ่นเรื่องวันเวลาได้ ส่วนหมายเรียกเป็นการใช้อำนาจตามประมวลรัษฎากรซึ่งมีผลผูกพันและมีบทลงโทษหากเพิกเฉย เมื่อเรื่องขยับมาถึงหมายเรียกแปลว่าเจ้าพนักงานเห็นประเด็นที่ต้องการคำตอบเป็นเรื่องเป็นราวแล้ว

อ่านให้ชัดว่าตรวจปีภาษีใด ประเภทภาษีใด และประเด็นใดโดยเฉพาะ จากนั้นดึงงบทดลอง แยกประเภทบัญชี และเอกสารประกอบของปีนั้นออกมาสอบยันกันเองก่อน ห้ามส่งเอกสารทั้งกล่องโดยไม่ตรวจ เพราะเอกสารที่ไม่ถูกถามอาจเปิดประเด็นใหม่ที่ไม่มีใครตั้งใจให้เกิด

ระยะเวลาต่างกันตามประเภทภาษีและว่ามีการยื่นแบบไว้หรือไม่ กรณีไม่ยื่นแบบเลยระยะเวลาจะยาวกว่ากรณียื่นแล้วแต่แสดงรายการคลาดเคลื่อน นี่คือเหตุผลว่าทำไมการยื่นแบบเปล่าตามกำหนดจึงดีกว่าการไม่ยื่นเสมอ แม้กิจการยังไม่มีรายได้

ไม่ได้ถือเป็นรายได้ทั้งหมดโดยอัตโนมัติ แต่ภาระในการอธิบายอยู่ที่ผู้เสียภาษี เงินยืมระหว่างญาติ เงินคืนจากการสำรองจ่าย หรือการโอนระหว่างบัญชีตนเอง ต้องมีหลักฐานประกอบชัดเจน หากอธิบายไม่ได้เจ้าพนักงานมีแนวโน้มประเมินเป็นเงินได้ทั้งจำนวน

เงินเพิ่มคิดตามระยะเวลาที่ชำระล่าช้าและโดยหลักไม่อาจงดได้ ส่วนเบี้ยปรับเป็นบทลงโทษที่มีหลักเกณฑ์การลดหรืองดตามระดับความร่วมมือและการยื่นเพิ่มเติมด้วยตนเองก่อนถูกตรวจพบ การเข้าไปแก้ไขเองก่อนจึงมีผลต่อยอดสุดท้ายมากกว่าที่หลายคนคิด

หากข้อบกพร่องเป็นเรื่องรูปแบบและผู้ขายยังประกอบกิจการอยู่ อาจขอให้ออกใบแทนที่มีรายการครบถ้วนได้ แต่หากผู้ขายปิดกิจการหรือถูกเพิกถอนทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม การกู้คืนภาษีซื้อจะยากมาก ทางป้องกันคือตรวจสถานะผู้ขายในระบบก่อนจ่ายเงินงวดแรก

ตอบด้วยเอกสารที่แสดงวิธีกำหนดราคาและเหตุผลทางธุรกิจ เช่น สัญญาระหว่างกัน โครงสร้างต้นทุน และการเปรียบเทียบกับผู้ประกอบการอิสระ การตอบเพียงว่าเป็นนโยบายของกลุ่มบริษัทไม่เพียงพอ และมักนำไปสู่การปรับปรุงรายได้เพิ่มโดยเจ้าพนักงาน

ต้องยื่นอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ภายในกำหนดที่ระบุไว้ในหนังสือแจ้งการประเมิน ซึ่งเป็นระยะเวลาสั้นและนับจากวันได้รับหนังสือ การปล่อยให้พ้นกำหนดทำให้การประเมินถึงที่สุดและเหลือเพียงการขอผ่อนชำระเท่านั้น

โดยหลักการอุทธรณ์ไม่ทำให้หน้าที่ชำระระงับไปเอง แต่สามารถยื่นคำร้องขอทุเลาการชำระพร้อมหลักประกันได้ การไม่ยื่นคำร้องนี้คือสาเหตุที่กิจการจำนวนมากถูกอายัดบัญชีทั้งที่คดียังไม่จบ

ฟ้องต่อศาลภาษีอากรกลางภายในกำหนดนับแต่ได้รับคำวินิจฉัย ชั้นศาลเปิดโอกาสให้นำพยานผู้เชี่ยวชาญและเอกสารเพิ่มเติมเข้าสู่สำนวนได้ จึงเป็นเวทีที่คดีเรื่องข้อเท็จจริงทางบัญชีมีโอกาสกลับผลมากกว่าชั้นก่อนหน้า

ยื่นแบบตรงเวลาทุกประเภทและให้ตัวเลขในแต่ละแบบสอดคล้องกัน เช่น ยอดขายในแบบภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งปีควรอธิบายความต่างกับรายได้ในแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ อัตรากำไรที่ผิดปกติเมื่อเทียบกับอุตสาหกรรมเดียวกันและการขอคืนภาษีติดต่อกันหลายรอบเป็นสัญญาณที่ระบบคัดกรองมองเห็นชัด

ได้ครับ เราเข้าพบแทนตามหนังสือมอบอำนาจ จัดชุดเอกสารตอบเป็นประเด็นต่อประเด็น คำนวณผลกระทบทางภาษีทุกทางเลือกก่อนตัดสินใจ เจรจาขอลดเบี้ยปรับ ยื่นอุทธรณ์และดำเนินคดีในศาลภาษีอากรกลางเมื่อจำเป็น ทีมของเราผ่านงานตรวจสอบภาษีมายาวนาน และจะบอกตรงไปตรงมาว่าประเด็นใดควรยอมและประเด็นใดควรสู้