ภาษีเงินได้นิติบุคคล ยื่นครึ่งปีและปลายปีให้ไม่ถูกปรับ

สองครั้ง คือแบบครึ่งรอบที่ยื่นภายในสองเดือนนับจากวันสิ้นหกเดือนแรก และแบบเต็มรอบที่ยื่นภายในหนึ่งร้อยห้าสิบวันนับจากวันสิ้นรอบบัญชี ภาษีที่ชำระตอนครึ่งรอบถือเป็นเครดิตหักออกจากยอดปลายรอบ กิจการที่เพิ่งจดทะเบียนและมีรอบแรกไม่ถึงสิบสองเดือนได้รับยกเว้นการยื่นแบบครึ่งรอบ

ถ้าประมาณการต่ำกว่ากำไรจริงเกินหนึ่งในสี่โดยไม่มีเหตุอันสมควร จะถูกเรียกเงินเพิ่มจากภาษีส่วนที่ขาด วิธีคุมความเสี่ยงคือทำประมาณการจากยอดขายที่รับรู้จริงหกเดือนบวกท่อคำสั่งซื้อที่ยืนยันแล้ว แล้วเก็บกระดาษทำการไว้เป็นหลักฐานว่าใช้ข้อมูลอะไรตัดสิน ไม่ใช่ตั้งเลขให้ต่ำไว้ก่อน

บริษัทที่ทุนชำระแล้วไม่เกินห้าล้านบาทและรายได้จากการขายและบริการไม่เกินสามสิบล้านบาทต่อรอบ ได้อัตราแบบขั้นบันได โดยกำไรส่วนแรกได้รับยกเว้น ส่วนถัดไปใช้อัตราลด และส่วนที่เหลือใช้อัตราปกติ ต้องเข้าเงื่อนไขทั้งสองข้อพร้อมกันทุกรอบ ปีใดรายได้ทะลุเพดานจะกลับไปใช้อัตราปกติทั้งจำนวน

รายจ่ายส่วนตัวของผู้ถือหุ้น ค่ารับรองที่เกินเกณฑ์ เบี้ยปรับและเงินเพิ่มทางภาษี รายจ่ายที่ไม่มีผู้รับแน่ชัด ค่าเสื่อมราคาที่คิดเร็วกว่าอัตราที่ยอมรับ และสำรองต่าง ๆ ที่ยังไม่เกิดจริง กลุ่มที่ถูกท้วงบ่อยที่สุดคือค่าน้ำมันและค่าเดินทางที่ไม่มีบันทึกจุดหมายและผู้เดินทาง

ใช้หักกำไรของรอบถัด ๆ ไปได้ไม่เกินห้ารอบบัญชี และต้องใช้ตามลำดับปีที่เกิดก่อนหลัง ห้ามข้ามปี เงื่อนไขสำคัญคือขาดทุนก้อนนั้นต้องปรากฏในแบบที่ยื่นไว้แล้วและมีงบการเงินรองรับ กิจการที่เคยยื่นงบไม่ครบปีจะเสียสิทธิส่วนนั้นไปโดยที่มักไม่รู้ตัวจนถึงปีที่มีกำไร

ยื่นแบบเพิ่มเติมได้ และถ้าทำก่อนถูกออกหมายเรียกตรวจสอบ ภาระจะจำกัดอยู่ที่ภาษีส่วนขาดพร้อมเงินเพิ่มตามระยะเวลา ไม่ใช่เบี้ยปรับเต็มอัตรา ลำดับที่ถูกต้องคือแก้งบการเงินให้ตรงก่อน แล้วจึงยื่นแบบตามงบฉบับแก้ เพราะการยื่นแบบใหม่โดยงบยังเป็นตัวเลขเดิมจะสร้างข้อขัดแย้งในแฟ้มเอกสาร

หักได้เมื่อพิสูจน์ได้ว่าบริการเกิดขึ้นจริง เป็นประโยชน์ต่อกิจการในไทย และราคาสมเหตุสมผลเทียบกับผู้ให้บริการภายนอก เอกสารที่ต้องมีคือสัญญาบริการที่ระบุขอบเขต หลักฐานการให้บริการ เช่น รายงานหรือบันทึกการประชุม และวิธีปันส่วนต้นทุน หากขาดสามชิ้นนี้ รายจ่ายก้อนดังกล่าวมักถูกบวกกลับทั้งจำนวน

เราทำประมาณการครึ่งรอบพร้อมกระดาษทำการที่อธิบายสมมติฐานได้ ตรวจรายการที่มีความเสี่ยงถูกบวกกลับก่อนปิดงบ และวางแผนใช้สิทธิลดหย่อนกับผลขาดทุนยกมาให้เต็มกรอบที่กฎหมายให้ ที่สำคัญคือเราอธิบายเป็นภาษาคนให้ผู้บริหารตัดสินใจได้ ไม่ใช่ส่งแค่แบบให้เซ็น ทีมมีทั้งนักบัญชีและผู้สอบบัญชีทำงานร่วมกัน