SME ส่งออก: ขอคืนอากรนำเข้า 19 ทวิ + BOI มาตรา 36 + VAT 0% ให้เต็มเม็ดเต็มหน่วย

1) เลือก 1 ใน 3 กลไก

มาตรา 19 ทวิ (ศุลกากร): คืนอากรที่จ่ายเมื่อส่งออกสินค้าที่ผลิตจากวัตถุดิบนำเข้า — ขอคืนภายใน 6 เดือนหลังส่งออก, คืน 100% ของอากรที่จ่าย

BOI มาตรา 36: ยกเว้นอากรนำเข้าวัตถุดิบตั้งแต่ต้นสำหรับผลิตส่งออก — ต้องได้บัตร BOI + วางค้ำประกัน

คลังสินค้าทัณฑ์บน (Bonded Warehouse): พักสินค้าโดยไม่จ่ายอากร จนกว่าจะส่งออก — เหมาะกับ trader

• •19 ทวิ = จ่ายก่อน คืนทีหลัง (cash burden 6 เดือน)
• •BOI 36 = ไม่จ่ายเลย (ดีสุด แต่ต้องมีบัตร BOI)
• •Bonded = ไม่จ่ายจนกว่าจะออกจากคลัง

2) VAT 0% ส่งออก — เงื่อนไข

ต้องมี ใบขนสินค้าขาออก + B/L หรือ AWB + Invoice + Packing List

หลักฐานการรับเงินจากต่างประเทศภายใน 60 วันหลังส่งออก (ถ้าเกินอาจถูก re-assess เป็น 7%)

Input VAT ที่จ่ายในการผลิตสินค้าส่งออก = ขอคืนได้เต็ม (ยื่น ภ.พ.30 request refund)

3) BOI มาตรา 36 — ROI คุ้มไหม?

เหมาะกับผู้ส่งออกที่ import content > 40% ของ COGS + ยอดส่งออก > 30 ล้าน/ปี

ค่าใช้จ่ายค้ำประกันธนาคาร 0.5–1% ของ margin vs อากรที่ประหยัด 5–20%

ต้องรายงาน utilisation ทุก 6 เดือน + audit BOI ทุก 2 ปี

• •ประหยัดอากร + VAT reverse charge
• •ได้สิทธิ์เพิ่ม: ยกเว้น CIT บางกิจการ, land ownership 100%

4) ข้อผิดพลาดที่ทำให้ถูกเรียกเก็บอากร

ส่งออกไม่ครบตามที่ระบุใน บัตรส่งเสริม → ต้องจ่ายอากรย้อน + 100% penalty

ใช้วัตถุดิบผลิตขายในประเทศ (แทนส่งออก) เกิน 3% ของโควตา → ถูกเรียกเก็บ + เพิกถอนสิทธิ์

ไม่เก็บ B/L, invoice ต่างประเทศ 5 ปี → หลักฐานไม่พอ ต้องจ่ายภาษีคืน