กระทบยอด Shopee/Lazada/TikTok Shop กับบัญชี VAT และภาษี

1) แยกยอดโอนออกเป็น 4 ชั้นก่อนลงบัญชี

เงินที่แพลตฟอร์มโอนเข้าบัญชีร้านเป็นผลลัพธ์สุดท้ายของหลายรายการ ชั้นแรกคือมูลค่าคำสั่งซื้อที่ส่งมอบแล้วหลังหักส่วนลดที่ร้านออกเอง ชั้นที่สองคือคูปองหรือ coin ที่แพลตฟอร์มออกเงินแทนลูกค้าแล้วชดเชยให้ร้าน ชั้นที่สามคือค่าธรรมเนียมการขาย ค่าธุรกรรม และค่าบริการโปรแกรมต่าง ๆ ที่แพลตฟอร์มเรียกเก็บพร้อม VAT ชั้นที่สี่คือค่าขนส่งที่บริษัทขนส่งในเครือของแพลตฟอร์มเรียกเก็บจากร้าน ถ้าลงยอดโอนเป็นรายได้ก้อนเดียว ทั้งยอดขาย ภาษีขาย ภาษีซื้อ และค่าใช้จ่ายจะผิดพร้อมกัน

มาตรา 79 กำหนดให้ฐานภาษีเป็นทุกจำนวนที่ผู้ขายได้รับหรือมีสิทธิได้รับจากการขาย โดยไม่รวมส่วนลดที่ให้ในขณะขายซึ่งแสดงไว้ชัดในใบกำกับภาษี ค่าธรรมเนียมที่แพลตฟอร์มหักไม่ใช่ส่วนลดที่ร้านให้ลูกค้า จึงหักออกจากฐานภาษีขายไม่ได้ แต่เป็นรายจ่ายของร้านที่มีใบกำกับภาษีจากแพลตฟอร์มรองรับ ค่าขนส่งที่ร้านเรียกเก็บจากผู้ซื้อเองก็เช่นกัน ข้อหารือ กค 0811/17066 วินิจฉัยว่าผู้ขายสินค้าที่ไม่ได้ประกอบกิจการขนส่งเป็นปกติ ต้องรวมค่าขนส่งที่เรียกเก็บเข้าในมูลค่าสินค้า ไม่ว่าจะแยกบรรทัดในบิลหรือไม่

ตัวอย่าง A (ร้านนิติบุคคลที่จด VAT เดือนตุลาคม): คำสั่งซื้อที่ส่งมอบแล้วตามราคาป้าย 535,000 บาท ร้านออกคูปองเอง 21,400 บาท แพลตฟอร์มออกคูปองและ coin 10,700 บาท ค่าธรรมเนียมรวม VAT 32,100 บาท ค่าขนส่งที่บริษัทขนส่งเรียกเก็บ 5,000 บาท มูลค่าหลังส่วนลดของร้านคือ 513,600 บาท แยกเป็นยอดขาย 480,000 บาทและภาษีขาย 33,600 บาท ค่าธรรมเนียมแยกเป็นค่าใช้จ่าย 30,000 บาทและภาษีซื้อ 2,100 บาท ยอดที่ควรได้รับโอนเท่ากับ 513,600 − 32,100 − 5,000 = 476,500 บาท ซึ่งต้องตรงกับยอดในรายงานและเงินเข้าธนาคาร

ถ้าร้านเดียวกันลง 476,500 บาทเป็นยอดขายรวม VAT จะคำนวณภาษีขายได้เพียง 31,172.90 บาท ต่ำกว่าที่ต้องเสีย 2,427.10 บาท ยอดขายต่ำไป 34,672.90 บาท และเสียสิทธิภาษีซื้อ 2,100 บาทเพราะไม่ได้บันทึกใบกำกับภาษีค่าธรรมเนียม ความต่างนี้เกิดซ้ำทุกเดือนและเทียบได้กับข้อมูลที่แพลตฟอร์มส่งให้กรมสรรพากร (ดูข้อ 6)

• •ลูกหนี้แพลตฟอร์ม (แยกรายแพลตฟอร์ม): เดบิตด้วยมูลค่าหลังส่วนลดของร้าน เครดิตด้วยค่าธรรมเนียม ค่าขนส่ง และเงินที่โอนเข้า
• •ยอดขายและภาษีขาย: คำนวณจากมูลค่าหลังส่วนลดของร้าน ไม่ใช่จากยอดโอน
• •ค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์มและภาษีซื้อ: ใช้ใบกำกับภาษีที่แพลตฟอร์มออก ซึ่งต้องระบุชื่อและเลขผู้เสียภาษีของร้านให้ตรงกับ ภ.พ.20
• •ยอดคงเหลือลูกหนี้ ณ สิ้นเดือนควรเท่ากับยอดรอโอนใน settlement report ถ้าไม่เท่าให้ไล่ตามเลขคำสั่งซื้อ

• ประมวลรัษฎากร มาตรา 77–79 (ความรับผิดและฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม)
• ข้อหารือ กค 0811/17066 ค่าขนส่งที่ผู้ขายสินค้าเรียกเก็บเป็นส่วนของมูลค่าสินค้า

2) คูปองของร้านกับคูปองของแพลตฟอร์มให้ผลทาง VAT ต่างกัน

คูปองที่ร้านออกเองและหักจากราคาทันทีถือเป็นส่วนลดในขณะขาย ข้อหารือ กค 0706/พ./2334 วินิจฉัยว่าคูปองที่ลูกค้านำมาใช้แทนเงินสดในการซื้อครั้งต่อไปเป็นส่วนลดที่ผู้ขายให้ผู้ซื้อ ฐานภาษีจึงเป็นราคาสินค้าหักคูปอง โดยต้องแสดงส่วนลดไว้ในใบกำกับภาษี

คูปอง ส่วนลดค่าส่ง หรือ coin ที่แพลตฟอร์มออกเงินเองแล้วชดเชยให้ร้านภายหลังมีลักษณะต่างออกไป ข้อหารือ กค 0702/1491 (13 มีนาคม 2569) ตอบกรณีที่คู่ค้าจ่ายชดเชยส่วนลดที่ผู้ขายให้ลูกค้าว่า ไม่ใช่ส่วนลดในขณะขาย แต่เป็นการขายที่ลูกค้าชำระราคาบางส่วนและคู่ค้าชำระส่วนที่เหลือแทน ผู้ขายต้องใช้มูลค่าทั้งหมดเป็นฐานภาษี และเงินชดเชยที่ได้รับภายหลังไม่ต้องนำมาเสียภาษีซ้ำ ข้อหารือนี้ไม่ได้ตอบเรื่องแพลตฟอร์มโดยตรง แต่โครงสร้างเงินตรงกัน ร้านควรตรวจเงื่อนไขโปรแกรมคูปองของแพลตฟอร์มว่าใครเป็นผู้ออกเงิน และหากมูลค่าสูงควรขอคำวินิจฉัยเป็นของตนเอง

ตัวอย่าง B (คำสั่งซื้อเดียว): ราคาป้าย 1,070 บาท ร้านออกคูปอง 107 บาท แพลตฟอร์มออกคูปองอีก 214 บาท ลูกค้าจ่ายเอง 749 บาท ฐานภาษีรวม VAT คือ 1,070 − 107 = 963 บาท แยกเป็นมูลค่า 900 บาทและภาษีขาย 63 บาท ใบกำกับภาษีแสดงราคา 1,070 บาท ส่วนลด 107 บาท และยอดสุทธิ 963 บาท ส่วน 214 บาทที่แพลตฟอร์มชดเชยเป็นการรับชำระแทนลูกค้า ถ้าร้านหักคูปองของแพลตฟอร์มออกด้วย ฐานภาษีจะเหลือ 749 บาท ภาษีขาย 49 บาท ต่ำไป 14 บาทต่อคำสั่งซื้อ ในแคมเปญที่มีหลายพันคำสั่งซื้อ ส่วนต่างนี้รวมกันเป็นภาษีค้างชำระที่มีเงินเพิ่ม

• •ตั้งคอลัมน์แยกใน settlement report: ส่วนลดที่ร้านออก กับ ส่วนลดหรือ coin ที่แพลตฟอร์มออก
• •ส่วนลดค่าส่งที่แพลตฟอร์มออกให้ลูกค้าโดยร้านไม่ได้รับเงินชดเชย ไม่ใช่รายได้ของร้าน ไม่ต้องบันทึก
• •เก็บประกาศเงื่อนไขแคมเปญแต่ละครั้งไว้กับเอกสารเดือนนั้น เพราะเป็นหลักฐานว่าใครเป็นผู้ออกเงิน

• ข้อหารือ กค 0706/พ./2334 คูปองส่วนลดที่ผู้ขายออกเอง
• ข้อหารือ กค 0702/1491 เงินชดเชยส่วนลดจากคู่ค้า (ฐานภาษีเต็มจำนวน)

3) เดือนภาษีของคำสั่งซื้อ: ส่งมอบ รับเงิน หรือออกใบกำกับก่อน

มาตรา 78(1) กำหนดให้ความรับผิดในการเสียภาษีจากการขายสินค้าเกิดเมื่อส่งมอบสินค้า เว้นแต่ได้โอนกรรมสิทธิ์ ได้รับชำระราคา หรือได้ออกใบกำกับภาษีก่อนส่งมอบ ซึ่งให้ถือเหตุที่เกิดก่อน วันที่แพลตฟอร์มโอนเงินจึงไม่ใช่ตัวกำหนดเดือนภาษี ร้านควรใช้วันที่จากรายงานคำสั่งซื้อเป็นเกณฑ์เดียวกันทุกเดือน และถ้าออกใบกำกับภาษีให้ลูกค้าตั้งแต่ตอนสั่งซื้อ ความรับผิดเกิดในวันที่ออกใบนั้น

คำสั่งซื้อเก็บเงินปลายทาง (COD) บริษัทขนส่งรับเงินจากลูกค้าในวันส่งมอบในฐานะผู้รับเงินแทนร้าน การส่งมอบและการรับชำระจึงเกิดพร้อมกันในวันนั้น แม้บริษัทขนส่งจะโอนเงินให้ร้านในสัปดาห์ถัดไป พัสดุที่ยังอยู่ระหว่างขนส่งเมื่อสิ้นเดือนยังเป็นสินค้าของร้าน เว้นแต่ร้านกำหนดนโยบายถือวันส่งออกจากคลังเป็นวันส่งมอบ ซึ่งต้องใช้ให้สม่ำเสมอและอธิบายได้

ตัวอย่าง C: ปลายเดือนตุลาคม พัสดุ COD 100 ชิ้นมูลค่ารวม VAT 107,000 บาทส่งถึงลูกค้าและเก็บเงินแล้วระหว่างวันที่ 28–31 ตุลาคม บริษัทขนส่งโอนเงินให้ร้านวันที่ 7 พฤศจิกายน อีก 20 ชิ้นมูลค่า 21,400 บาทส่งถึงวันที่ 2–3 พฤศจิกายน ภาษีขาย 7,000 บาทของ 100 ชิ้นแรกอยู่ใน ภ.พ.30 เดือนตุลาคม ร้านบันทึกลูกหนี้บริษัทขนส่ง 107,000 บาท ณ สิ้นเดือน ส่วนภาษีขาย 1,400 บาทของ 20 ชิ้นหลังอยู่ในเดือนพฤศจิกายน ถ้าร้านใช้วันเงินเข้าแทน ภาษี 7,000 บาทจะถูกยื่นช้าไปหนึ่งเดือนและต้องยื่นเพิ่มเติมพร้อมเงินเพิ่มและเบี้ยปรับ

• •ดึงรายงานคำสั่งซื้อที่มีวันส่งมอบหรือวันเก็บเงินปลายทาง ไม่ใช่รายงานเงินโอนอย่างเดียว
• •ลูกหนี้บริษัทขนส่ง (COD) แยกจากลูกหนี้แพลตฟอร์ม และกระทบกับใบนำส่งเงินของบริษัทขนส่งทุกสัปดาห์
• •พัสดุที่ลูกค้าปฏิเสธรับและตีกลับไม่เป็นการขาย ให้รับกลับเข้าสต็อกตามวันที่ได้รับคืน

• ประมวลรัษฎากร มาตรา 78 ความรับผิดในการขายสินค้า

4) คืนสินค้า คืนเงินบางส่วน และใบลดหนี้

มาตรา 82/10 ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนนำภาษีขายส่วนที่ลดลงไปหักจากภาษีขายในเดือนที่ออกใบลดหนี้ ไม่ต้องย้อนไปแก้แบบเดือนเดิม เหตุที่ออกใบลดหนี้ได้ ได้แก่ ลดราคาเพราะสินค้าผิดข้อกำหนด ชำรุด หรือขาดจำนวน และรับสินค้าคืนเพราะชำรุดบกพร่อง ไม่ตรงตามตัวอย่าง หรือไม่ตรงตามคำพรรณนา ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรด้าน VAT ฉบับที่ 82 ข้อ 2(4) เพิ่มกรณีคืนหรือแลกเปลี่ยนสินค้าตามข้อตกลงทางการค้าระหว่างผู้ขายกับผู้ซื้อภายในเวลาอันสมควร ซึ่งรองรับการคืนสินค้าตามนโยบายคืนสินค้าของแพลตฟอร์ม ข้อหารือ กค 0702/พ./5072 ยืนยันหลักนี้กับกรณีลูกค้าคืนสินค้าและเลิกสัญญาซื้อขาย

มาตรา 86/10 ให้ออกใบลดหนี้ในเดือนที่เกิดเหตุ หรือเดือนถัดไปถ้ามีเหตุจำเป็น ใบลดหนี้ต้องมีคำว่า ใบลดหนี้ ชื่อ ที่อยู่ และเลขผู้เสียภาษีของผู้ออก อ้างถึงใบกำกับภาษีเดิม และแสดงมูลค่าเดิม มูลค่าที่ถูกต้อง ผลต่าง และภาษีของผลต่าง คำสั่งซื้อที่ยกเลิกก่อนส่งมอบและยังไม่ได้ออกใบกำกับภาษีไม่เป็นการขายตั้งแต่แรก จึงไม่ต้องออกใบลดหนี้

ตัวอย่าง D: เดือนตุลาคมร้านขายเครื่องใช้ไฟฟ้า 2,140 บาทพร้อมใบกำกับภาษีเต็มรูปให้ลูกค้าบริษัท วันที่ 5 พฤศจิกายนลูกค้าคืนสินค้าตามนโยบายคืนสินค้า 15 วันของแพลตฟอร์ม ร้านออกใบลดหนี้ในเดือนพฤศจิกายน 2,140 บาท ลดภาษีขายเดือนพฤศจิกายน 140 บาท โดยไม่แก้ ภ.พ.30 เดือนตุลาคม อีกคำสั่งซื้อหนึ่งราคา 1,070 บาท ลูกค้าแจ้งว่าสินค้าขาดอุปกรณ์และยอมรับเงินคืนบางส่วน 535 บาทโดยไม่คืนสินค้า ร้านออกใบลดหนี้ 535 บาท ซึ่งมีภาษี 35 บาท ตามเหตุลดราคาเพราะสินค้าขาดจำนวน

• •จับคู่รายการคืนเงินใน settlement report กับเลขใบลดหนี้ทุกรายการ
• •ร้านที่ยังไม่จด VAT ไม่มีใบลดหนี้ตามกฎหมาย VAT แต่ต้องลดยอดขายในบัญชีตามหลักฐานการคืนเงิน
• •สินค้าที่รับคืนต้องตรวจสภาพและบันทึกกลับเข้าสต็อกหรือบันทึกเป็นสินค้าเสียหาย เพื่อให้รายงานสินค้าตรงกับของจริง

• ประมวลรัษฎากร มาตรา 80–82 (รวมมาตรา 82/10 การลดภาษีขาย)
• ประมวลรัษฎากร มาตรา 85–86 (รวมมาตรา 86/10 ใบลดหนี้)
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรด้าน VAT ฉบับที่ 82 เหตุอื่นในการออกใบลดหนี้
• ข้อหารือ กค 0702/พ./5072 ใบลดหนี้เมื่อรับสินค้าคืน

5) ค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์ม: ภาษีซื้อ และหน้าที่หัก ณ ที่จ่ายของร้านนิติบุคคล

ค่าธรรมเนียมการขาย ค่าธุรกรรม และค่าบริการโปรแกรมของแพลตฟอร์มเป็นค่าบริการที่มี VAT 7% ร้านที่จด VAT นำภาษีซื้อมาเครดิตได้เมื่อได้ใบกำกับภาษีที่ระบุข้อมูลร้านถูกต้อง ร้านที่ยังไม่จด VAT ลงค่าธรรมเนียมรวม VAT ทั้งจำนวนเป็นค่าใช้จ่าย ส่วนค่าขนส่งในราชอาณาจักรได้รับยกเว้น VAT ตามมาตรา 81(1)(ณ) จึงมักได้เพียงใบเสร็จรับเงิน

ค่าบริการที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจ่ายให้บริษัทในไทยเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(8) ซึ่งคำสั่ง ท.ป.4/2528 ให้หักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละ 3 และค่าขนส่งร้อยละ 1 คู่มือผู้ขายของ Shopee อธิบายว่าผู้ขายนิติบุคคลมีหน้าที่หักภาษีจากค่าบริการและค่าขนส่งที่จ่ายให้ Shopee และ SPX Express คำนวณจากยอดก่อน VAT ส่วนผู้ขายบุคคลธรรมดาไม่มีหน้าที่นี้ แพลตฟอร์มหักค่าธรรมเนียมเต็มจำนวนไปก่อน ร้านจึงนำส่งภาษีเองแล้วส่งหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายให้แพลตฟอร์มภายในกำหนดเพื่อขอรับเงินส่วนนั้นคืน แพลตฟอร์มอื่นอาจมีขั้นตอนต่างกัน ควรตรวจคู่มือภาษีของแต่ละแพลตฟอร์ม

อีกทางหนึ่งคือแต่งตั้งแพลตฟอร์มเป็นตัวแทนหักและนำส่งภาษีแทน ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรด้านภาษีเงินได้ ฉบับที่ 457 ซึ่งแก้ไขโดยฉบับที่ 459 กำหนดว่าสัญญาแต่งตั้งต้องระบุชัด ต้องเสียอากรแสตมป์เป็นตัวเงินผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากรเท่านั้น ทั้งสองฝ่ายต้องเก็บสัญญาไว้ที่สำนักงานใหญ่ ตัวแทนยื่น ภ.ง.ด.53 ในฐานะผู้กระทำการแทนทางอินเทอร์เน็ต และใบเสร็จหรือใบกำกับภาษีต้องแสดงชื่อตัวแทน อัตราภาษี จำนวนภาษี และข้อความว่าจะนำส่งภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

ตัวอย่าง E (ต่อจากตัวอย่าง A): ค่าธรรมเนียม 32,100 บาทมีมูลค่าก่อน VAT 30,000 บาท ภาษีหัก ณ ที่จ่ายร้อยละ 3 เท่ากับ 900 บาท ค่าขนส่ง 5,000 บาทหักร้อยละ 1 เท่ากับ 50 บาท ร้านยื่น ภ.ง.ด.53 นำส่ง 950 บาทสำหรับเดือนตุลาคม แล้วส่งหนังสือรับรองให้แพลตฟอร์มเพื่อรับคืน 950 บาท ระหว่างรอให้บันทึกเป็นลูกหนี้แพลตฟอร์ม ถ้าไม่หักและไม่นำส่ง มาตรา 54 ให้ผู้จ่ายรับผิดร่วมกับผู้รับเงินในภาษีที่ต้องหัก และมาตรา 27 คิดเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน

• •ตรวจว่าใบกำกับภาษีค่าธรรมเนียมเป็นรายวันหรือรายเดือน และใช้ยอดก่อน VAT เป็นฐานหัก ณ ที่จ่าย
• •คำสั่ง ท.ป.4/2528 มีเกณฑ์จำนวนเงินขั้นต่ำต่อการจ่ายสำหรับค่าบริการบางประเภท ให้ตรวจกับวิธีออกใบแจ้งหนี้ของแพลตฟอร์ม
• •ค่าโฆษณาที่จ่ายให้ผู้ให้บริการต่างประเทศใช้กฎ ภ.พ.36 และกฎหัก ณ ที่จ่ายตามประเภทเงินได้ ไม่ใช่กฎข้อนี้

• คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528 หน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรด้านภาษีเงินได้ ฉบับที่ 457 ตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่าย (PDF)
• ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรด้านภาษีเงินได้ ฉบับที่ 459 แก้ไขฉบับที่ 457 (PDF)
• Shopee ศูนย์เรียนรู้ผู้ขาย — ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับผู้ขาย

6) เกณฑ์ VAT ภาษีเงินได้ผู้ขายบุคคลธรรมดา และข้อมูลที่กรมสรรพากรได้รับ

มาตรา 81/1 และพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 432) ใช้มูลค่าของฐานภาษี 1,800,000 บาทต่อปีเป็นเกณฑ์กิจการขนาดย่อม และมาตรา 85/1 ให้ยื่นคำขอจดทะเบียนภายใน 30 วันนับแต่วันที่มูลค่าเกินเกณฑ์ มูลค่าของฐานภาษีคือมูลค่าขายตามมาตรา 79 ก่อนหักค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์ม และต้องรวมทุกช่องทางขาย ทั้งแพลตฟอร์ม เว็บไซต์ของร้าน โซเชียลมีเดีย และหน้าร้าน

ตัวอย่าง G: ร้านบุคคลธรรมดายังไม่จด VAT ขายได้เดือนละ 160,000 บาท แต่ได้รับโอนสุทธิเดือนละประมาณ 130,000 บาท ยอดสะสมมกราคมถึงพฤศจิกายน 2569 เท่ากับ 1,760,000 บาท วันที่ 9 ธันวาคม 2569 ยอดสะสมเกิน 1,800,000 บาท ร้านต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภายใน 8 มกราคม 2570 ถ้าดูเฉพาะยอดโอนซึ่งรวมทั้งปีราว 1,560,000 บาท ร้านจะเข้าใจผิดว่ายังไม่ถึงเกณฑ์ ผลของการจดทะเบียนช้าและอัตราเบี้ยปรับที่ลดได้ อธิบายไว้ในบทความเรื่องลดเบี้ยปรับภาษีของเรา

ผู้ขายบุคคลธรรมดามีเงินได้ตามมาตรา 40(8) เลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาร้อยละ 60 ตามพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 629) พ.ศ. 2560 หรือหักตามจริงพร้อมหลักฐาน ถ้าหักเหมา ค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์มรวมอยู่ในร้อยละ 60 แล้ว ไม่หักซ้ำ และเมื่อเงินได้ตามมาตรา 40(2)–(8) ตั้งแต่ 120,000 บาท ต้องเทียบกับภาษีวิธีที่ 2 ที่ร้อยละ 0.5 ของเงินได้ (ยกเว้นเมื่อไม่เกิน 5,000 บาท) แล้วเสียวิธีที่สูงกว่า

ตัวอย่าง F: ผู้ขายบุคคลธรรมดามียอดขายทั้งปี 1,500,000 บาท ได้รับโอนสุทธิ 1,200,000 บาท มีเพียงค่าลดหย่อนส่วนตัว 60,000 บาทเท่านั้น คำนวณเงินได้สุทธิ = 1,500,000 − 900,000 − 60,000 = 540,000 บาท ภาษีตามอัตราก้าวหน้า 33,500 บาท สูงกว่าวิธีที่ 2 ซึ่งได้ 7,500 บาท จึงเสีย 33,500 บาท ถ้ายื่นจากยอดโอน 1,200,000 บาท จะได้เงินได้สุทธิ 420,000 บาท ภาษี 19,500 บาท ต่ำไป 14,000 บาท

พระราชบัญญัติแก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 48) พ.ศ. 2562 ให้ธนาคารและผู้ให้บริการ e-Money รายงานผู้ที่ฝากหรือรับโอนรวมกัน 3,000 ครั้งขึ้นไปในหนึ่งปี หรือ 400 ครั้งขึ้นไปที่มียอดรวม 2 ล้านบาทขึ้นไป นอกจากนี้ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเรื่องบัญชีพิเศษของอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์ม ให้แพลตฟอร์มที่จดทะเบียนในไทยและมีรายได้เกิน 1,000 ล้านบาทในรอบบัญชี ส่งข้อมูลรายผู้ขาย เช่น ยอดที่ใช้คำนวณค่านายหน้า ค่านายหน้า ค่าธรรมเนียมชำระเงิน และบัญชีธนาคารที่รับเงิน ภายใน 150 วันนับแต่สิ้นรอบบัญชี เริ่มจากรอบบัญชีที่เริ่มในหรือหลัง 1 มกราคม 2567 ตัวเลขที่กรมสรรพากรเห็นจึงเป็นยอดขายก่อนหักค่าธรรมเนียม ไม่ใช่ยอดโอน

• ประมวลรัษฎากร มาตรา 80–82 (รวมมาตรา 81/1 กิจการขนาดย่อม)
• พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 629) พ.ศ. 2560 ค่าใช้จ่ายเหมาเงินได้ 40(7)(8) (PDF)
• ประมวลรัษฎากร มาตรา 38–64 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• กรมสรรพากร — Q&A การรายงานธุรกรรมลักษณะเฉพาะ (พ.ร.บ.ฉบับที่ 48)
• กรมสรรพากร — ระบบนำส่งบัญชีพิเศษของอิเล็กทรอนิกส์แพลตฟอร์ม

7) ปิดงวดรายเดือน 6 ขั้นและการเก็บเอกสาร

ลำดับที่ใช้ได้กับทุกแพลตฟอร์ม: (1) ดาวน์โหลด settlement report รายคำสั่งซื้อ ใบกำกับภาษีค่าธรรมเนียม และใบเสร็จค่าขนส่งของทุกแพลตฟอร์ม (2) แยกส่วนลดของร้านกับส่วนลดของแพลตฟอร์ม (3) กำหนดเดือนภาษีจากวันส่งมอบหรือวันเก็บเงินปลายทาง (4) จับคู่รายการคืนเงินกับใบลดหนี้ (5) คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายของค่าบริการและค่าขนส่ง แล้วติดตามเงินคืนจากแพลตฟอร์ม (6) กระทบยอดลูกหนี้แพลตฟอร์มและลูกหนี้บริษัทขนส่งกับเงินเข้าธนาคาร ผลต่างที่อธิบายไม่ได้ให้บันทึกเหตุผลไว้ในกระดาษทำการ

ร้านที่จด VAT ต้องจัดทำรายงานภาษีขาย รายงานภาษีซื้อ และรายงานสินค้าและวัตถุดิบตามมาตรา 87 และมาตรา 87/3 ให้เก็บรายงานและเอกสารประกอบไว้ ณ สถานประกอบการไม่น้อยกว่า 5 ปีนับแต่วันยื่นแบบ settlement report ที่ดาวน์โหลดจากระบบของแพลตฟอร์มเป็นหลักฐานประกอบรายการ จึงควรเก็บไฟล์ต้นฉบับไว้ด้วย เพราะบางแพลตฟอร์มเปิดให้ดาวน์โหลดย้อนหลังได้ในระยะเวลาจำกัด

• •ภายในวันที่ 5: ดาวน์โหลดรายงานและเอกสารภาษีของเดือนก่อนให้ครบ
• •ภายในวันที่ 7: นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายด้วย ภ.ง.ด.53 (ยื่นทางอินเทอร์เน็ตได้ช้ากว่าตามประกาศขยายเวลาที่ใช้อยู่ ให้ตรวจกำหนดล่าสุด)
• •ภายในวันที่ 15: ยื่น ภ.พ.30 แบบกระดาษ หรือภายในกำหนดขยายเวลาสำหรับการยื่นทางอินเทอร์เน็ต
• •ภายในกำหนดของแพลตฟอร์ม: ส่งหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายเพื่อรับเงินคืน

• ประมวลรัษฎากร มาตรา 87–90 รายงานภาษีและการเก็บรักษาเอกสาร