บัญชี / Accounting
ปิดงบการเงินบริษัทจำกัด: ลำดับงานและกำหนดเวลาตามกฎหมาย
คำตอบสั้น
บริษัทจำกัดต้องให้ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจงบ นำงบเข้าที่ประชุมใหญ่ผู้ถือหุ้นอนุมัติภายใน 4 เดือนนับแต่วันปิดบัญชี (ป.พ.พ. มาตรา 1197) ส่งงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ประชุมอนุมัติ (พ.ร.บ.การบัญชี พ.ศ. 2543 มาตรา 11) และยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ต่อกรมสรรพากรภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบบัญชี (ประมวลรัษฎากร มาตรา 68) การเตรียมกระทบยอดตั้งแต่ก่อนสิ้นปีทำให้ผู้สอบบัญชีทำงานได้ทันและลดความเสี่ยงยื่นช้า
กำหนดเวลาปิดงบของบริษัทจำกัดมาจากกฎหมายสามฉบับที่ทำงานต่อกัน คือ ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ พ.ร.บ.การบัญชี และประมวลรัษฎากร ถ้าขั้นแรกช้า ขั้นต่อไปช้าตามทั้งหมด บทความนี้เรียงงานตามลำดับเวลาจริง ระบุว่าแต่ละขั้นมีฐานทางกฎหมายใด และเอกสารใดที่ผู้สอบบัญชีมักขอ
ขั้นที่ 1: ก่อนสิ้นรอบบัญชี — ทำให้ยอดพร้อมตรวจ
งานที่ทำก่อนสิ้นปีลดเวลาตรวจสอบได้มากที่สุด เพราะผู้สอบบัญชีต้องได้หลักฐานยืนยันยอดคงเหลือ ณ วันสิ้นงวด บางรายการ เช่น การตรวจนับสินค้า ต้องทำในวันหรือใกล้วันสิ้นงวด และผู้สอบบัญชีอาจขอเข้าสังเกตการณ์ จึงควรนัดล่วงหน้า
- •กระทบยอดเงินฝากธนาคารทุกบัญชีกับ statement ณ วันสิ้นงวด
- •รายงานอายุลูกหนี้และเจ้าหนี้ พร้อมพิจารณาหนี้สงสัยจะสูญ
- •ตรวจนับสินค้าคงเหลือและทรัพย์สินถาวร เทียบกับทะเบียนทรัพย์สิน
- •บันทึกค่าใช้จ่ายค้างจ่าย รายได้ค้างรับ และรายการตัดงวด
- •กระทบยอดภาษีขาย ภาษีซื้อ (ภ.พ.30) และภาษีหัก ณ ที่จ่ายกับบัญชีแยกประเภท
ขั้นที่ 2: การตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต
งบการเงินของบริษัทจำกัดต้องผ่านการตรวจสอบและแสดงความเห็นโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ข้อยกเว้นให้ใช้ผู้สอบบัญชีภาษีอากร (TA) ใช้เฉพาะห้างหุ้นส่วนจดทะเบียนขนาดเล็กตามเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด ไม่ใช้กับบริษัทจำกัด
ผู้สอบบัญชีมักขอ: งบทดลอง บัญชีแยกประเภท ทะเบียนทรัพย์สิน สัญญาสำคัญ หนังสือยืนยันยอดจากธนาคารและคู่ค้า รายงานการประชุมกรรมการ และแบบภาษีรายเดือนทั้งปี การส่งชุดเอกสารครบในครั้งเดียวช่วยลดรอบการขอเอกสารเพิ่ม
ขั้นที่ 3: ประชุมผู้ถือหุ้นภายใน 4 เดือน
ป.พ.พ. มาตรา 1197 กำหนดให้นำงบดุลเสนอที่ประชุมใหญ่เพื่ออนุมัติภายใน 4 เดือนนับแต่วันที่ลงในงบ ต้องส่งงบให้ผู้ถือหุ้นก่อนวันนัดประชุม และกรรมการต้องเรียกประชุมโดยบอกกล่าวตามวิธีที่ข้อบังคับบริษัทและกฎหมายกำหนด ดังนั้นงบที่ผู้สอบบัญชีลงนามแล้วต้องพร้อมก่อนวันส่งหนังสือนัดประชุม
หลังประชุม หากมีการเปลี่ยนแปลงผู้ถือหุ้นในรอบปี บริษัทต้องส่งสำเนาบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น (บอจ.5) ภายใน 14 วันนับแต่วันประชุม ตามมาตรา 1139
ขั้นที่ 4: ส่งงบต่อ DBD และยื่น ภ.ง.ด.50
พ.ร.บ.การบัญชี พ.ศ. 2543 มาตรา 11 ให้ส่งงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ที่ประชุมอนุมัติ โดยยื่นผ่านระบบ DBD e-Filing พร้อมแบบ ส.บช.3 สำหรับรอบบัญชีปีปฏิทิน หากประชุมปลายเดือนเมษายน จะต้องส่งภายในปลายเดือนพฤษภาคม
ประมวลรัษฎากร มาตรา 68 ให้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี การยื่นผ่านอินเทอร์เน็ตอาจได้รับการขยายเวลาตามประกาศกรมสรรพากรที่ออกในแต่ละปี จึงควรตรวจประกาศของปีนั้นก่อนวางแผน
ถ้าส่งช้า: โทษปรับต่อบริษัทและกรรมการ
การไม่ส่งงบภายในกำหนดมีโทษปรับตาม พ.ร.บ.การบัญชี ทั้งต่อนิติบุคคล และกรรมการผู้รับผิดชอบอาจถูกปรับด้วย กรมพัฒนาธุรกิจการค้าใช้วิธีเปรียบเทียบปรับตามอัตราที่กรมประกาศ ส่วนการยื่น ภ.ง.ด.50 ช้ามีเบี้ยปรับและเงินเพิ่มตามประมวลรัษฎากร เนื่องจากอัตราปรับขึ้นกับระยะเวลาที่ล่าช้าและประกาศที่ใช้บังคับ ควรสอบถามสำนักงานบัญชีหรือกรมฯ เป็นกรณีไป
แหล่งอ้างอิง
ตรวจเทียบกับแหล่งราชการด้านล่าง ควรตรวจประกาศของปีที่ยื่นก่อนวางแผน
สรุป
ปิดงบให้ทันขึ้นกับลำดับงาน: ยอดพร้อมก่อนสิ้นปี ผู้สอบบัญชีลงนามก่อนนัดประชุม ประชุมภายใน 4 เดือน ส่ง DBD ภายใน 1 เดือนหลังอนุมัติ และยื่น ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน หากต้องการให้สำนักงานบัญชีวางตารางปิดงบและประสานผู้สอบบัญชี สอบถามเจ้าหน้าที่เพื่อขอใบเสนอราคาได้
ติดต่อขอคำปรึกษาคำถามที่พบบ่อย
ต้องประชุมอนุมัติงบภายในกี่เดือน?+
ภายใน 4 เดือนนับแต่วันที่ลงในงบดุล ตาม ป.พ.พ. มาตรา 1197
ส่งงบการเงินต่อ DBD ภายในเมื่อไร?+
ภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ที่ประชุมผู้ถือหุ้นอนุมัติ ตาม พ.ร.บ.การบัญชี พ.ศ. 2543 มาตรา 11 ผ่านระบบ DBD e-Filing
บริษัทเล็กใช้ผู้สอบบัญชีภาษีอากร (TA) ได้ไหม?+
ไม่ได้ บริษัทจำกัดต้องใช้ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต (CPA) ข้อยกเว้นเรื่อง TA ใช้กับห้างหุ้นส่วนจดทะเบียนขนาดเล็กตามเกณฑ์ที่กำหนด
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →บัญชีร้านอาหาร: VAT, POS, ต้นทุนอาหาร และภาษีที่ต้องรู้
ฐาน VAT ของ service charge และราคาเมนู การขออนุมัติเครื่อง POS ต้นทุนอาหารและของเสีย ยอดขายผ่านแพลตฟอร์ม ทิปและประกันสังคม ภาษีร้านบุคคลธรรมดา ใบอนุญาตและภาษีป้าย พร้อมตัวอย่างคำนวณ 6 กรณี
กระทบยอด Shopee/Lazada/TikTok Shop กับบัญชี VAT และภาษี
แยกยอดโอนออกเป็นยอดขาย คูปอง ค่าธรรมเนียม และค่าขนส่ง กำหนดเดือนภาษีของ COD ออกใบลดหนี้เมื่อคืนสินค้า หัก ณ ที่จ่ายค่าบริการแพลตฟอร์ม และติดตามเกณฑ์ VAT พร้อมตัวอย่างคำนวณ 7 กรณี
บัญชีคลินิกและคลินิกความงาม: VAT ใบอนุญาต ค่าแพทย์ เชิงลึก
คู่มือบัญชีคลินิกเวชกรรม ทันตกรรม และความงาม พร้อมตัวอย่างคำนวณ 5 กรณี: เกณฑ์ 1.8 ล้าน แพ็กเกจ เฉลี่ยภาษีซื้อ ค่าตอบแทนแพทย์ และภาษีบริษัท