BOI Tax Holiday: แยกบัญชี BOI/Non-BOI ให้ถูก มิฉะนั้นเสียสิทธิยกเว้นภาษีทั้งใบ

1) ต้องแยกอะไรบ้าง

รายได้ที่ได้จากกิจกรรมที่ได้รับส่งเสริมต้องแยกออกจาก รายได้ที่ไม่ได้รับส่งเสริม (เช่น ขาย scrap, ค่าเช่าอสังหา, ดอกเบี้ยเงินฝาก) และค่าใช้จ่ายทางตรงต้อง trace ได้ ค่าใช้จ่ายทางอ้อม (ค่าเช่าโรงงานรวม, ค่า admin) ปันส่วนตามสัดส่วนรายได้หรือพื้นที่ใช้สอย พร้อมเอกสาร allocation base

• •Revenue: BOI vs Non-BOI แยกโค้ดบัญชี
• •COGS: trace ทุกใบเสร็จ
• •OPEX: allocate ตาม floor area หรือ headcount
• •Fixed assets: ทะเบียนแยกเลข tag

2) ROJ (Report of Operating Journals) ยื่นเมื่อไหร่

ยื่นภายใน 120 วันหลังสิ้นรอบบัญชี ผ่านระบบ e-BOI พร้อมงบการเงินแยก BOI/Non-BOI + รายละเอียดวัตถุดิบนำเข้า (ที่ใช้สิทธิ์ Sec 30) + จำนวนพนักงานไทย/ต่างชาติ หากส่งช้าเบี้ยปรับ 20,000 บาท และเสี่ยงถูกทบทวนสิทธิ

3) ข้อผิดพลาดที่ทำให้เสียสิทธิ

1) ขายสินค้า scrap รวมในรายได้ BOI (ต้องแยกเสียภาษีปกติ) 2) เอาเครื่องจักรที่ได้รับ Sec 28 ยกเว้นอากรไปใช้ทำสินค้า non-BOI 3) โอนกำไร BOI ผ่าน dividend โดยไม่คำนวณ 10% ที่ต้อง WHT ถ้าจ่ายก่อนหมด tax holiday 4) ไม่มี TP documentation ระหว่าง BOI กับ affiliate — สรรพากรปรับ arm's length ทันที

4) การใช้ผลขาดทุน (Loss Utilisation) หลัง Tax Holiday

Loss ที่เกิดในช่วง tax holiday สามารถ carry forward ไปใช้กับกำไร BOI ในปีหลังหมดสิทธิ ได้ 5 ปี ต้องทำ workings แยกและเปิดเผยใน ภ.ง.ด.50 แน่ชัด — เราเคยช่วยลูกค้ากู้ภาษีคืน 8 ล้านบาทเพราะทีมเดิมไม่ได้แยก loss