5 ข้อผิดพลาดของ SME ที่มักเป็นประเด็นเมื่อสรรพากรตรวจ

1) ภาษีซื้อจากใบกำกับภาษีที่ไม่ครบรายการ

มาตรา 86/4 กำหนดรายการขั้นต่ำของใบกำกับภาษีเต็มรูป 8 ข้อ ได้แก่ คำว่า "ใบกำกับภาษี" ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ออก ชื่อและที่อยู่ของผู้ซื้อ เลขลำดับ รายละเอียดและมูลค่าสินค้าหรือบริการ จำนวนภาษีที่แยกจากมูลค่าชัดแจ้ง วันที่ออก และข้อความอื่นที่อธิบดีกำหนด

มาตรา 82/5 ไม่ให้นำภาษีซื้อมาหัก เมื่อไม่มีใบกำกับภาษี ใบกำกับผิดหรือขาดรายการสำคัญ ซื้อมาใช้นอกกิจการ หรือเป็นภาษีซื้อของค่ารับรอง เมื่อภาษีซื้อถูกตัด ภาษีที่ต้องชำระเพิ่มจะมีเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนตามมาตรา 89/1 ซึ่งรวมแล้วต้องไม่เกินจำนวนภาษี

• •ตรวจชื่อ ที่อยู่ และเลขผู้เสียภาษีของบริษัทบนใบกำกับก่อนบันทึก
• •จับคู่ใบกำกับรายการใหญ่กับหลักฐานการจ่ายเงินจากบัญชีบริษัท

2) ไม่หักหรือไม่นำส่งภาษี ณ ที่จ่าย

เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจ่ายเงินได้ที่อยู่ในขอบเขตคำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.4/2528 ต้องหักภาษีตามอัตราของเงินได้ประเภทนั้น และนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.3 (ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา) หรือ ภ.ง.ด.53 (ผู้รับเป็นนิติบุคคล) ถ้าไม่หักหรือหักแล้วไม่นำส่ง ผู้จ่ายต้องรับผิดร่วมกับผู้รับเงินในภาษีที่ควรหัก และมีเงินเพิ่มตามประมวลรัษฎากร

• •ค่าบริการและค่าจ้างทำของทั่วไป: ร้อยละ 3
• •ค่าเช่าทรัพย์สิน: ร้อยละ 5
• •ค่าโฆษณา: ร้อยละ 2
• •ค่าขนส่ง (ไม่รวมขนส่งสาธารณะ): ร้อยละ 1

3) รายจ่ายต้องห้ามที่ถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่าย

มาตรา 65 ตรี กำหนดรายจ่ายที่ไม่ให้นำมาคำนวณกำไรสุทธิ เช่น รายจ่ายส่วนตัว รายจ่ายที่ไม่ได้จ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ และเบี้ยปรับหรือเงินเพิ่มภาษี เมื่อถูกตรวจพบ กำไรสุทธิจะถูกปรับเพิ่มและเสียภาษีตามอัตราที่ใช้กับกิจการนั้น

สำหรับค่ารับรอง กฎกระทรวง ฉบับที่ 143 ให้หักได้ไม่เกินร้อยละ 0.3 ของยอดรายได้หรือยอดขาย หรือของทุนที่ชำระแล้ว แล้วแต่จำนวนใดมากกว่า และสูงสุดไม่เกิน 10 ล้านบาท ค่าสิ่งของที่ให้ต้องไม่เกินคนละ 2,000 บาทต่อคราว และต้องมีผู้มีอำนาจอนุมัติพร้อมใบรับ

4) ยอดเงินเข้าบัญชีไม่ตรงกับรายได้ที่แสดง

หลังกฎหมายรายงานธุรกรรมปี 2562 มีผล สถาบันการเงินและผู้ให้บริการชำระเงินต้องรายงานข้อมูลบัญชีที่มีการฝากหรือรับโอนตั้งแต่ 3,000 ครั้งต่อปี หรือตั้งแต่ 400 ครั้งและยอดรวมตั้งแต่ 2 ล้านบาท ข้อมูลนี้ทำให้ยอดเงินเข้าที่ไม่ตรงกับรายได้ในแบบภาษีถูกตั้งคำถามได้ง่ายขึ้น

ให้กระทบยอดเงินเข้าทุกบัญชีกับรายได้ทุกเดือน และบันทึกที่มาของเงินที่ไม่ใช่รายได้ เช่น เงินกู้กรรมการ เงินเพิ่มทุน หรือเงินโอนระหว่างบัญชีของตนเอง พร้อมเอกสารประกอบ

5) ยื่นหรือชำระภาษีล่าช้าซ้ำ ๆ

การยื่นแบบล่าช้ามีทั้งเงินเพิ่มคิดตามระยะเวลาเมื่อมีภาษีต้องชำระ และค่าปรับตามบทกำหนดโทษ แม้แบบนั้นจะไม่มีภาษีต้องชำระก็ตาม สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 89/1 กำหนดเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือน นับจากพ้นกำหนดยื่นจนถึงวันชำระ

ป้องกันด้วยปฏิทินภาษีรายเดือนที่มีผู้รับผิดชอบชัดเจน และปิดบัญชีรายเดือนก่อนถึงกำหนดยื่น ไม่รอรวบรวมเอกสารตอนสิ้นปี

• ประมวลรัษฎากร มาตรา 86/4 (รายการในใบกำกับภาษี)
• ประมวลรัษฎากร มาตรา 82/5 (ภาษีซื้อต้องห้าม)
• ประมวลรัษฎากร มาตรา 87–90 (การประเมินและเงินเพิ่ม VAT)
• กฎกระทรวง ฉบับที่ 143 (ค่ารับรอง)
• กรมสรรพากร — รายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี
• กรมสรรพากร — ถาม-ตอบ การรายงานข้อมูลธุรกรรมของสถาบันการเงิน