อุตสาหกรรม / Agriculture
บัญชีธุรกิจเกษตร + BOI: จับ Biological Asset ตาม TFRS 41 และสิทธิยกเว้นภาษี 8 ปี
ธุรกิจเกษตรไทยยุคใหม่ไม่ได้ทำแค่ปลูก-ขาย แต่แปรรูป, แพ็คส่งออก, PGS/organic certified และหลายเคสได้ BOI ยกเว้นภาษี 8 ปี บัญชีที่ตามไม่ทันทำให้เสียสิทธิ BOI + ปรับ 400K–1.2M ตอน audit
1) Biological Asset (TFRS 41) — สัตว์และพืชที่ยังมีชีวิต
สวนยาง/ปาล์ม/ทุเรียน — จัดเป็น bearer plant (TFRS 41 revised) คิดค่าเสื่อมเหมือน PPE ตั้งแต่ปีที่เริ่มให้ผล (5–7 ปีหลังปลูก)
โคเนื้อ/สุกร/ไก่ไข่ยังมีชีวิต — วัดที่ fair value less cost to sell ทุกงวด (revalue ทุกไตรมาส)
ผลผลิตที่เก็บแล้ว (agricultural produce) — วัดที่ fair value ณ วันเก็บเกี่ยว แล้วโอนเข้า inventory ตาม TAS 2
2) BOI สำหรับเกษตรและแปรรูป (A1–A4)
หมวด A1: R&D เมล็ดพันธุ์/ปรับปรุงพันธุ์ = ยกเว้น CIT 8 ปี ไม่จำกัดวงเงิน
หมวด A3: แปรรูปอาหาร high-value (freeze-dry, organic-certified) = ยกเว้น 5 ปี + ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร
เงื่อนไข: ทุนจดทะเบียน ≥ 1M + Debt/Equity ≤ 3:1 + บัญชี BOI แยกจาก non-BOI ชัดเจน
- •รายได้ BOI/non-BOI ต้องแยกงบทันที ห้าม pooling
- •ค่าใช้จ่ายส่วนกลาง allocate ตาม sales ratio
- •รายงาน BOI Form F1/F2 ทุกปี + audit จาก CPA ที่รับรอง BOI
3) ยกเว้นภาษีเกษตรกรตามธรรมชาติ (ไม่ใช่บริษัท)
เกษตรกรบุคคลธรรมดาที่ขายผลผลิตของตนเอง (ไม่แปรรูป) = ยกเว้น VAT + ไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด. หากรายได้ ≤ 1.8M
แต่หากตั้งบริษัท/แปรรูป/แพ็คขาย = เสียภาษีเต็มปกติ ยกเว้นได้ BOI
4) PGS/Organic certification — Intangible Asset?
ค่าตรวจรับรอง PGS/Organic Thailand/USDA — capitalise เป็น intangible asset (TAS 38) ตัดจำหน่ายตามอายุใบรับรอง (3–5 ปี)
ค่าใช้จ่ายรายปีเพื่อ maintain certification = expense ทันที
สรุป
ฟาร์มขนาดกลางที่แยกบัญชี BOI + biological asset ถูกต้อง ประหยัดภาษี 8 ปีเฉลี่ย 4–12M บาท และเปิดตลาด export ได้เพิ่ม 30–50%
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
ฟาร์มไก่ที่ยังไม่ได้ BOI คิดค่าเสื่อมโรงเรือนยังไง?+
อาคารโรงเรือน 20 ปี, ระบบระบายอากาศ 5 ปี, สายพาน 10 ปี (ตามอัตราสรรพากร)
ขายผลไม้ organic ผ่าน marketplace ต้องเสีย VAT ไหม?+
ผลไม้สดยกเว้น VAT เสมอ แม้ผ่าน marketplace (มาตรา 81(1)(ก))
ต้นทุนเมล็ดพันธุ์ที่ปลูกไม่ขึ้น หักได้ไหม?+
หักเป็นค่าใช้จ่ายได้เต็ม พร้อมบันทึกและรูปถ่าย inventory write-off
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ปิดงบการเงินให้ทันเดดไลน์: Checklist สำหรับ SME
รายการเอกสารและกำหนดเวลาที่ต้องรู้ก่อนปิดงบทุกปี พร้อมเทคนิคลดต้นทุน CPA
คุมต้นทุนอาหาร (Food Cost) ให้ต่ำกว่า 32%: คู่มือบัญชีร้านอาหารฉบับปฏิบัติ
ระบบบัญชีร้านอาหารที่ใช้ได้จริง ตั้งแต่แยก service charge 10% ออกจากฐาน VAT บันทึก waste รายวัน จนถึงการปิดยอด POS ให้ตรงเงินสด
Reconcile Shopee/Lazada/TikTok Shop กับสรรพากร: คู่มือบัญชี E-commerce ปี 2026
แพลตฟอร์มต้องส่งข้อมูลยอดขายให้สรรพากรตั้งแต่ 400 ธุรกรรม/ปี หรือ 2 ล้านบาท — วิธี reconcile รายงาน settlement + platform fee + COD ให้เกลี้ยง