รักษาสิทธิ BOI หลังได้บัตรส่งเสริม: จุดที่ทำให้สิทธิยกเว้นภาษีถูกตัด

1) สิทธิยกเว้นภาษีใช้กับรายได้ใด

มาตรา 31 ให้ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับส่งเสริม รายได้ที่ไม่ได้มาจากกิจการตามบัตร เช่น ดอกเบี้ยเงินฝาก กำไรจากอัตราแลกเปลี่ยนที่ไม่เกี่ยวกับการขาย ค่าบริการจัดการที่เรียกเก็บจากบริษัทในเครือ หรือการขายสินค้าที่ไม่อยู่ในบัตร ต้องเสียภาษีตามปกติ

บริษัทที่มีทั้งกิจการในและนอกบัตรต้องแยกบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย ส่วนต้นทุนที่ใช้ร่วมกันให้กระจายตามฐานที่อธิบายได้ และใช้ฐานเดิมทุกปี การไม่แยกบัญชีทำให้พิสูจน์ไม่ได้ว่ากำไรส่วนใดได้รับยกเว้น

2) ระยะเวลาและเพดานวงเงิน

ระยะเวลายกเว้นนับตั้งแต่วันที่เริ่มมีรายได้จากกิจการที่ได้รับส่งเสริม และสำหรับหลายประเภทกิจการ บัตรกำหนดเพดานรวมของภาษีที่ได้รับยกเว้นไม่เกินร้อยละของเงินลงทุนไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน เมื่อใช้สิทธิครบเพดานแล้ว แม้ยังไม่ครบระยะเวลา ก็ต้องเสียภาษีตามปกติ

เพดานคำนวณจากเงินลงทุนจริงที่ BOI รับรองเมื่อเปิดดำเนินการ หากลงทุนจริงต่ำกว่าที่ยื่นไว้ เพดานอาจลดลง จึงควรทำตารางติดตามภาษีที่ได้รับยกเว้นสะสมเทียบกับเพดานทุกปี

3) เครื่องจักรที่ได้ยกเว้นอากรขาเข้า

สิทธิยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักรตามมาตรา 28 มาพร้อมหน้าที่ใช้เครื่องจักรในโครงการตามบัตร หากจะจำหน่าย โอน ให้เช่า หรือนำไปใช้นอกโครงการ ต้องได้รับอนุญาตจาก BOI ก่อน และอาจต้องชำระอากรตามสภาพ ณ วันนั้น ทะเบียนทรัพย์สินจึงควรอ้างอิงรายการที่ได้รับอนุมัติและสถานที่ตั้งให้ตรงกัน

4) การเปิดดำเนินการและการรายงาน

บัตรส่งเสริมกำหนดเวลาที่ต้องดำเนินการให้แล้วเสร็จและยื่นขอตรวจสอบการเปิดดำเนินการ เมื่อ BOI ตรวจแล้วจะรับรองขนาดการลงทุนและกำลังผลิต ซึ่งเป็นฐานของเพดานสิทธิ ผู้ได้รับส่งเสริมยังต้องรายงานผลการดำเนินงานตามที่ BOI กำหนด หากไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไข BOI มีอำนาจเพิกถอนสิทธิทั้งหมดหรือบางส่วนตามกฎหมาย

5) รายการตรวจประจำปี

ทำทุกปีก่อนปิดงบ เพื่อให้ ภ.ง.ด.50 และงบการเงินสะท้อนสิทธิได้ถูกต้อง

• •เทียบรายการสินค้า/บริการที่ขายกับขอบเขตในบัตร
• •ตรวจเกณฑ์ปันส่วนค่าใช้จ่ายร่วมระหว่างกิจการในและนอกบัตร
• •ปรับตารางภาษีที่ได้รับยกเว้นสะสมเทียบกับเพดาน
• •ตรวจเงื่อนไขบัตร เช่น จำนวนลูกจ้าง มาตรฐานรับรอง และที่ตั้ง ว่ายังเป็นไปตามที่กำหนด
• •ตรวจว่าเครื่องจักรที่ได้ยกเว้นอากรยังอยู่และใช้ในโครงการ

แหล่งอ้างอิง

เงื่อนไขจริงอยู่ในบัตรส่งเสริมของแต่ละบริษัท ควรอ่านควบคู่กับหน่วยงานด้านล่าง

• สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI)
• กรมสรรพากร