Global Minimum Tax / Pillar Two
บริษัทลูกไทยของ MNE ต้องเตรียมอะไรก่อน GloBE Return ครบกำหนดปี 2026
หลังจากกรมสรรพากรออกประกาศ Qualified Domestic Minimum Top-up Tax คู่กับ IIR/UTPR กลุ่ม MNE ที่มีรายได้รวมเกิน 750 ล้านยูโรต้องเริ่มยื่น GIR ภายในเดือน มิ.ย. 2569 ประสบการณ์เราจากลูกค้า 11 กลุ่มพบว่า data pipeline ยังขาด 3 จุดใหญ่
1) Deferred tax คำนวณด้วยอัตราจริง ไม่ใช่ 20%
GloBE บังคับให้ใช้ statutory rate ของประเทศจริง ๆ หลาย SPV ในไทยยังใช้ 20% flat จึงเกิด negative adjustment ตอน recast — ต้องแยกตาราง book-tax difference ตั้งแต่ระดับสาขา
2) Payroll carve-out ต้องแยก substance test
Substance-based Income Exclusion ให้หัก 9.6% ของ payroll และ 7.8% ของสินทรัพย์ตัวตนในปี 2026 หลายกลุ่มบันทึกเงินเดือน expat รวมกับ management fee ทำให้ carve-out หายไปทั้งบล็อก
3) BOI incentive กลายเป็น covered tax ต่ำเกิน
ถ้า ETR ไทยของกลุ่มต่ำกว่า 15% เพราะ BOI 8-ปี ต้อง QDMTT top-up ภายในประเทศ แนะนำเจรจา BOI ขอเปลี่ยนเป็น non-tax incentive (grant/land) ก่อนต่ออายุ
สรุป
ทีมเราให้บริการ GloBE impact assessment ครบชุด ตั้งแต่ mapping constituent entity ถึงร่าง GIR ราคาเริ่ม 220,000 บาท ใช้เวลา 45 วัน
ปรึกษาทีมเราฟรีคำถามที่พบบ่อย
SME ไทยที่ไม่ใช่ MNE ต้องยื่นไหม?+
ไม่ต้อง เกณฑ์คือรายได้รวมกลุ่มเกิน 750 ล้านยูโร 2 ใน 4 รอบปีล่าสุดเท่านั้น
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
BOI Tax Holiday: แยกบัญชี BOI/Non-BOI ให้ถูก มิฉะนั้นเสียสิทธิยกเว้นภาษีทั้งใบ
หลักการแยกรายได้-รายจ่าย-สินทรัพย์ระหว่างกิจการ BOI และ Non-BOI ตามประกาศ ป.42/2543 พร้อม checklist ยื่น ROJ ประจำปี
ได้หนังสือ ตส.4 จากสรรพากร: 72 ชั่วโมงแรกต้องทำอะไรบ้าง
Playbook เมื่อบริษัทได้รับหนังสือเรียกตรวจ ตั้งแต่การอ่านฐานอำนาจ การขอเลื่อน การเตรียมเอกสาร จนถึงการวางกลยุทธ์สู้