เจาะลึก / Wealth
บริษัทโฮลดิ้งครอบครัว: ส่งต่อธุรกิจ ภาษีมรดก ภาษีการรับให้
คำตอบสั้น
บริษัทโฮลดิ้งครอบครัวคือบริษัทจำกัดที่รวมหุ้นของบริษัทในเครือไว้ที่เดียว เพื่อให้ทยอยส่งต่อหุ้นโฮลดิ้งให้ทายาทและคุมการตัดสินใจผ่านข้อบังคับ ภาษีการรับมรดกคิดรายทายาทต่อเจ้ามรดกแต่ละราย เฉพาะส่วนที่เกิน 100 ล้านบาท อัตรา 5% สำหรับบุพการีหรือผู้สืบสันดานและ 10% สำหรับผู้อื่น คู่สมรสได้รับยกเว้น การให้ระหว่างมีชีวิตยกเว้นภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่ได้จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรสรวมกันไม่เกิน 20 ล้านบาทต่อผู้รับต่อปีภาษี ส่วนเกินเสีย 5% หุ้นที่ไม่ได้จดทะเบียนในตลาดใช้มูลค่าทางบัญชีรอบก่อนในการคำนวณภาษีมรดก เงินปันผลจากบริษัทลูกเข้าโฮลดิ้งอาจยกเว้นภาษีได้ทั้งจำนวน แต่เงินปันผลที่จ่ายต่อให้บุคคลยังถูกหัก 10% ไทยไม่มีทรัสต์ส่วนบุคคล
ฉบับเดิมของบทความนี้มีข้อผิดพลาดหลายจุด เช่น เขียนว่าภาษีมรดกคิดจากทรัพย์สินสุทธิของกองมรดกที่เกิน 100 ล้านบาท ทั้งที่กฎหมายคิดรายผู้รับ เขียนว่าเงินปันผลระหว่างบริษัทยกเว้นเมื่อถือหุ้นเกิน 6 เดือน ทั้งที่เกณฑ์คือ 3 เดือนก่อนและหลังวันได้รับเงินปันผล แนะนำ Singapore VCC เป็นทรัสต์ ทั้งที่ VCC เป็นบริษัทจัดการกองทุน และอ้างว่ากรมสรรพากรจะ pierce corporate veil ของโฮลดิ้งที่ไม่ประกอบธุรกิจ ซึ่งไม่มีฐานกฎหมายรองรับ ฉบับนี้เขียนใหม่จาก พ.ร.บ.ภาษีการรับมรดก พ.ศ. 2558 กฎกระทรวงกำหนดหลักเกณฑ์การคำนวณมูลค่าทรัพย์สิน พ.ศ. 2559 ที่แก้ไขโดยฉบับที่ 2 พ.ศ. 2568 ประมวลรัษฎากรมาตรา 40(4)(ช), 42(26)–(28), 50(2) และ 65 ทวิ(10) พ.ร.บ.แก้ไขเพิ่มเติมประมวลรัษฎากรฉบับที่ 40 และ 43 ข้อหารือ กค 0702/8383 และ 0702/2251 ประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์มาตรา 1129, 1142, 1151, 1182, 1465–1467, 1471, 1474, 1629 และ 1686 และ พ.ร.บ.การประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว พ.ศ. 2542 มาตรา 4 ตรวจ ณ พฤศจิกายน 2569 ตัวเลขในตัวอย่างเป็นตัวเลขสมมุติ
1) ภาษีการรับมรดก: คิดรายทายาท ไม่ใช่ทั้งกองมรดก
ภาษีการรับมรดกเกิดเมื่อเจ้ามรดกตายและทายาทได้รับมรดก โดยนับยอดที่ผู้รับแต่ละคนได้จากเจ้ามรดกแต่ละรายรวมกัน ไม่ว่าได้ครั้งเดียวหรือหลายครั้ง ถ้าเกิน 100 ล้านบาทจึงเสียภาษีเฉพาะส่วนที่เกิน หลังหักภาระหนี้สินที่ตกทอดมาด้วย อัตราคือร้อยละ 10 และลดเหลือร้อยละ 5 เมื่อผู้รับเป็นบุพการีหรือผู้สืบสันดาน มรดกที่คู่สมรสได้รับไม่อยู่ในบังคับของกฎหมายนี้ ทรัพย์สินที่นับมีห้าประเภท คืออสังหาริมทรัพย์ หลักทรัพย์ เงินฝาก ยานพาหนะที่มีทะเบียน และทรัพย์สินทางการเงินที่กำหนดเพิ่มโดยพระราชกฤษฎีกา ผู้รับที่มีสัญชาติไทยนับทรัพย์สินทั้งในและนอกประเทศ
ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ม.60 และชำระภาษีภายใน 150 วันนับแต่วันที่ได้รับมรดกที่ทำให้มีหน้าที่เสียภาษี ไม่ยื่นภายในกำหนดมีเบี้ยปรับหนึ่งเท่าของภาษี และเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนแต่ไม่เกินภาษีที่ต้องชำระ ตัวอย่าง A: บุตรคนหนึ่งได้รับมรดกจากบิดารวม 160,000,000 บาท ไม่มีหนี้ตกทอด ส่วนที่ต้องเสียภาษีคือ 60,000,000 บาท ภาษี 5% เท่ากับ 3,000,000 บาท ถ้าทรัพย์เดียวกันแบ่งให้บุตรสองคนคนละ 80,000,000 บาท ทั้งสองคนไม่ต้องเสียภาษีเลย เพราะเกณฑ์คิดรายผู้รับ การวางแผนจึงเริ่มจากการกำหนดว่าใครควรได้อะไร ก่อนเลือกโครงสร้าง
2) มูลค่าหุ้นนอกตลาดสำหรับภาษีมรดก หลังกฎกระทรวงแก้ไขปี 2568
ข้อ 3(1) ของกฎกระทรวงกำหนดหลักเกณฑ์การคำนวณมูลค่าทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีการรับมรดก พ.ศ. 2559 ให้หุ้นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ไม่ได้จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ใช้มูลค่าทางบัญชีในรอบบัญชีก่อนรอบที่ได้รับกรรมสิทธิ์ในหุ้น ฉบับเดิมมีข้อยกเว้นสำหรับหุ้นของบริษัทที่ไปถือหุ้นบริษัทอื่น โดยให้ใช้มูลค่าที่สูงกว่าระหว่างมูลค่าทางบัญชีของบริษัทนั้นกับมูลค่าของบริษัทที่ถูกถือ กฎกระทรวงฉบับที่ 2 พ.ศ. 2568 ซึ่งใช้บังคับตั้งแต่ 2 สิงหาคม 2568 แทนที่ข้อ 3(1) ทั้งข้อด้วยหลักมูลค่าทางบัญชีรอบก่อนอย่างเดียว หน้าสรุปบางหน้าบนเว็บไซต์กรมสรรพากรยังแสดงข้อยกเว้นเดิมอยู่ ก่อนใช้ตัวเลขจริงจึงควรยืนยันกับสำนักงานสรรพากรพื้นที่หรือขอข้อหารือ
ผลทางปฏิบัติคือมูลค่าหุ้นโฮลดิ้งสำหรับภาษีมรดกขึ้นกับงบของโฮลดิ้งเอง ซึ่งบันทึกเงินลงทุนในบริษัทลูกตามราคาทุนบวกกำไรสะสมของโฮลดิ้ง ตัวอย่าง B: บริษัทลูกมีส่วนของผู้ถือหุ้นตามบัญชี 300,000,000 บาท ถ้าบุตรคนเดียวรับหุ้นบริษัทลูกโดยตรง ส่วนเกิน 100 ล้านคือ 200,000,000 บาท ภาษี 5% เท่ากับ 10,000,000 บาท ถ้าบุตรรับหุ้นโฮลดิ้งที่งบรอบก่อนแสดงส่วนของผู้ถือหุ้น 120,000,000 บาท ส่วนเกินคือ 20,000,000 บาท ภาษี 1,000,000 บาท ตัวอย่างนี้แสดงกลไกของเกณฑ์ปัจจุบันเท่านั้น เกณฑ์มูลค่าเพิ่งเปลี่ยนเมื่อปี 2568 และอาจเปลี่ยนอีก โครงสร้างที่ตั้งขึ้นจึงควรมีเหตุผลทางธุรกิจรองรับด้วย เช่น การรวมอำนาจบริหารและการลงทุนของกลุ่ม ไม่ใช่เพื่อลดภาษีอย่างเดียว
3) ภาษีการรับให้: 20 ล้านบาทต่อผู้รับต่อปี ไม่ใช่ต่อผู้ให้
มาตรา 42(27) ยกเว้นเงินได้ที่ได้รับจากการอุปการะหรือการให้โดยเสน่หาจากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 20 ล้านบาทตลอดปีภาษี ยอดนี้นับรวมทุกคนที่ให้ บุตรที่ได้หุ้นจากบิดา 15 ล้านและจากมารดา 15 ล้านในปีเดียวกันจึงมีเงินได้ส่วนเกิน 10 ล้านบาท มาตรา 42(28) ยกเว้นการให้ตามประเพณีจากบุคคลอื่นไม่เกิน 10 ล้านบาทต่อปี ส่วนที่เกินเลือกเสียภาษีร้อยละ 5 หรือรวมคำนวณกับเงินได้อื่น โดยผู้รับยื่นใน ภ.ง.ด.90 ภายใน 31 มีนาคมของปีถัดไป หุ้นเป็นสังหาริมทรัพย์ ผู้รับจึงเป็นผู้เสียภาษี
อสังหาริมทรัพย์ใช้หลักต่างออกไป มาตรา 42(26) ที่แก้โดยฉบับที่ 43 ยกเว้นเงินได้ของบิดามารดาที่โอนอสังหาริมทรัพย์โดยไม่มีค่าตอบแทนให้บุตรชอบด้วยกฎหมาย ไม่รวมบุตรบุญธรรม ไม่เกิน 20 ล้านบาทต่อบุตรหนึ่งคนตลอดปีภาษี ผู้โอนเสียภาษีส่วนเกินร้อยละ 5 ขณะจดทะเบียนที่สำนักงานที่ดิน ตัวอย่าง C: ครอบครัวมีบุตรสามคน ถ้าบิดามารดารวมกันโอนหุ้นโฮลดิ้งให้บุตรแต่ละคนไม่เกิน 20,000,000 บาทต่อปี ภายในสิบปีโอนได้ 600,000,000 บาทโดยไม่เกิดภาษีการรับให้ แต่ถ้าปีหนึ่งบุตรคนหนึ่งได้ 26,000,000 บาท ภาษีส่วนเกินคือ 6,000,000 × 5% = 300,000 บาท
กฎหมายไม่มีกฎกระทรวงตีมูลค่าหุ้นสำหรับภาษีการรับให้แบบเดียวกับภาษีมรดก มูลค่าที่ใช้นับยอด 20 ล้านบาทจึงควรมีหลักฐานรองรับ เช่น งบการเงินล่าสุดหรือรายงานประเมินมูลค่าหุ้น และเก็บไว้พร้อมสัญญาให้และทะเบียนผู้ถือหุ้นที่แก้ไขแล้ว ใบโอนหุ้นต้องติดอากรแสตมป์ 1 บาทต่อ 1,000 บาทของทุนที่ชำระแล้วหรือราคาที่ระบุในตราสารแล้วแต่จำนวนใดมากกว่า แม้เป็นการให้โดยไม่มีค่าตอบแทน
4) ย้ายหุ้นเข้าโฮลดิ้ง: ขายตามทุนหรือแลกหุ้นตามทุนเดิม
บุคคลที่โอนหุ้นบริษัทลูกให้โฮลดิ้งมีเงินได้ตามมาตรา 40(4)(ช) เฉพาะส่วนที่ได้รับเกินกว่าที่ลงทุน ข้อหารือ กค 0702/8383 (6 ตุลาคม 2552) วินิจฉัยว่าบุคคลที่ขายหุ้นเท่าราคาทุนแม้ต่ำกว่าราคาตลาดไม่มีเงินได้ต้องเสียภาษี ส่วนข้อหารือ กค 0811/5267 วินิจฉัยว่าถ้าขายให้บริษัทในราคาสูงกว่าทุน ผู้ซื้อที่เป็นบริษัทต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50(2) จากส่วนเกินทุน โฮลดิ้งที่ซื้อเป็นเงินต้องมีแหล่งเงิน มักใช้ตั๋วสัญญาใช้เงินหรือทยอยจ่ายจากเงินปันผลที่ได้รับ
อีกทางคือแลกหุ้น ผู้ถือหุ้นโอนหุ้นบริษัทลูกเพื่อรับหุ้นเพิ่มทุนของโฮลดิ้ง ข้อหารือ กค 0702/2251 (12 เมษายน 2565) วินิจฉัยว่าเมื่อการแลกเพื่อปรับโครงสร้างอย่างเดียว และผู้ถือหุ้นทุกรายยังมีสัดส่วน จำนวน และราคาหุ้นเท่าเดิม ถือว่าแลกในราคาทุนเดิม บุคคลจึงยังไม่มีเงินได้ และนิติบุคคลถือว่ามีเหตุอันสมควรตามมาตรา 65 ทวิ(4) เมื่อขายหุ้นโฮลดิ้งในภายหลัง ให้คำนวณกำไรจากต้นทุนเดิม ข้อหารือนี้ออกให้บริษัทจดทะเบียนที่ปรับโครงสร้างภายใต้เกณฑ์ ก.ล.ต. บริษัทครอบครัวที่จะอาศัยแนวเดียวกันควรรักษาสัดส่วนเดิมทุกราย และยื่นขอข้อหารือของตนเองก่อนทำ
การโอนหุ้นต้องทำเป็นหนังสือ ลงลายมือชื่อผู้โอนและผู้รับโอน มีพยานรับรอง และใช้ยันบริษัทได้เมื่อจดลงทะเบียนผู้ถือหุ้นตามมาตรา 1129 ตรวจข้อบังคับของบริษัทลูกว่าการโอนต้องได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการหรือไม่ ตรวจสัญญาเงินกู้ว่ามีข้อห้ามเปลี่ยนผู้ถือหุ้นใหญ่หรือไม่ และตรวจใบอนุญาตหรือบัตรส่งเสริมที่มีเงื่อนไขสัดส่วนผู้ถือหุ้นไทย ก่อนกำหนดวันโอน
5) เงินปันผลในกลุ่ม: ยกเว้นที่โฮลดิ้ง แต่ไม่ได้หายไป
ตามมาตรา 65 ทวิ(10) บริษัทจำกัดไทยที่ได้เงินปันผลจากบริษัทจำกัดไทยนำมารวมเป็นรายได้เพียงครึ่งหนึ่ง และไม่ต้องนำมารวมเลยถ้าผู้รับเป็นบริษัทจดทะเบียน หรือถือหุ้นไม่น้อยกว่าร้อยละ 25 ของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียงของผู้จ่าย โดยผู้จ่ายไม่ได้ถือหุ้นผู้รับไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม ทุกกรณีต้องถือหุ้นมาไม่น้อยกว่า 3 เดือนก่อนวันมีเงินได้และไม่โอนหุ้นไปก่อน 3 เดือนหลังวันนั้น สิทธิยกเว้นนี้ไม่ใช้กับห้างหุ้นส่วนจำกัด โฮลดิ้งจึงควรเป็นบริษัทจำกัด
ตัวอย่าง D: บริษัทลูกจ่ายเงินปันผล 10,000,000 บาทให้โฮลดิ้งที่ถือหุ้น 100% มาหลายปี เงินปันผลนี้ยกเว้นภาษีที่โฮลดิ้งทั้งจำนวนและไม่ต้องหัก ณ ที่จ่าย เมื่อโฮลดิ้งจ่ายต่อให้ผู้ถือหุ้นบุคคล 10,000,000 บาท จะถูกหักภาษี 10% เป็นเงิน 1,000,000 บาท เท่ากับกรณีบริษัทลูกจ่ายให้บุคคลโดยตรง ประโยชน์ของโฮลดิ้งจึงอยู่ที่การเก็บเงินไว้ลงทุนในกลุ่มก่อนโดยยังไม่เกิดภาษีระดับบุคคล ไม่ใช่การลดภาษีเงินปันผลขั้นสุดท้าย
โฮลดิ้งมีภาระของบริษัทจำกัดครบทุกข้อ ต้องทำบัญชี มีผู้สอบบัญชีรับอนุญาต ประชุมผู้ถือหุ้นอนุมัติงบ นำส่งงบการเงินทุกปี และยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 แม้เงินได้หลักเป็นเงินปันผลที่ยกเว้น ถ้าโฮลดิ้งเก็บค่าบริหารจากบริษัทลูก ค่าบริการนั้นเป็นรายได้ที่เสียภาษีและอาจต้องจด VAT ราคาระหว่างกันต้องมีเอกสารและเป็นราคาตลาด ก่อนเลือกโครงสร้างจึงควรเทียบค่าใช้จ่ายประจำปีของบริษัทเพิ่มหนึ่งแห่งกับประโยชน์ที่คาดว่าจะได้
6) คุมอำนาจด้วยข้อบังคับ สัญญาผู้ถือหุ้น และธรรมนูญครอบครัว
การส่งหุ้นให้ทายาทไม่จำเป็นต้องส่งอำนาจไปพร้อมกัน แต่เครื่องมือแต่ละชิ้นผูกพันคนต่างกัน กรรมการทั้งหมดมาจากการแต่งตั้งของที่ประชุมผู้ถือหุ้นตามมาตรา 1151 และมาตรา 1182 ให้นับหนึ่งเสียงต่อคนเมื่อชูมือ และหนึ่งเสียงต่อหุ้นเมื่อลงคะแนนลับ ข้อบังคับกำหนดหุ้นบุริมสิทธิได้ แต่มาตรา 1142 ห้ามแก้ไขบุริมสิทธิหลังออกหุ้นแล้ว การกำหนดสิทธิออกเสียงของหุ้นบุริมสิทธิให้ต่างจากหลักหนึ่งหุ้นหนึ่งเสียงเป็นเรื่องที่ควรตรวจกับนายทะเบียนและทนายก่อนร่าง เพราะแก้ภายหลังต้องใช้วิธีลดทุนแล้วเพิ่มทุนใหม่
ข้อจำกัดการโอนหุ้นใส่ในข้อบังคับได้ตามมาตรา 1129 เช่น ต้องได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการ หรือต้องเสนอขายให้สมาชิกครอบครัวก่อน ข้อบังคับผูกพันบริษัทและผู้ถือหุ้นทุกคน ส่วนสัญญาผู้ถือหุ้นและธรรมนูญครอบครัวผูกพันเฉพาะผู้ลงนาม ถ้าขัดกับข้อบังคับ บริษัทจะถือตามข้อบังคับ และผู้เสียหายเรียกได้เพียงค่าเสียหายจากผู้ผิดสัญญา ธรรมนูญครอบครัวจึงเหมาะกับเรื่องคุณค่า เกณฑ์การเข้าทำงานของทายาท และวิธีแก้ข้อพิพาท ส่วนเรื่องที่ต้องบังคับได้จริงควรอยู่ในข้อบังคับ
มาตรา 1686 บัญญัติว่าทรัสต์จะก่อตั้งโดยพินัยกรรมหรือนิติกรรมใดไม่มีผล เว้นแต่อาศัยกฎหมายที่ให้ก่อตั้งทรัสต์ กฎหมายที่มีอยู่คือ พ.ร.บ.ทรัสต์เพื่อธุรกรรมในตลาดทุน พ.ศ. 2550 ซึ่งใช้กับธุรกรรมตลาดทุน ไม่ใช่ทรัสต์ครอบครัว การตั้งทรัสต์ต่างประเทศมาถือหุ้นไทยต้องพิจารณาสัญชาติของผู้ถือหุ้นตามกฎหมายคนต่างด้าว ภาษีของต่างประเทศ และการยอมรับของนายทะเบียนไทย ซึ่งเป็นงานเฉพาะทางที่ควรให้ทนายทั้งสองประเทศตรวจร่วมกัน
7) สินสมรสของทายาท พินัยกรรม และทายาทต่างชาติ
หุ้นที่ทายาทได้รับระหว่างสมรสโดยการรับมรดกหรือการให้โดยเสน่หาเป็นสินส่วนตัวตามมาตรา 1471(3) แต่เงินปันผลของหุ้นนั้นเป็นดอกผลของสินส่วนตัวจึงเป็นสินสมรสตามมาตรา 1474(3) และถ้าหนังสือยกให้ระบุว่าให้เป็นสินสมรส ตัวหุ้นจะเป็นสินสมรสตามมาตรา 1474(2) หนังสือให้หุ้นจึงไม่ควรเขียนข้อความนั้นถ้าไม่ได้ตั้งใจ สัญญาก่อนสมรสต้องทำก่อนจดทะเบียนสมรสตามแบบในมาตรา 1465 และ 1466 หลังสมรสแล้วแก้ไขได้ต่อเมื่อศาลอนุญาตตามมาตรา 1467
ไทยไม่มีส่วนสงวนบังคับให้ทายาทโดยธรรม เจ้าของจึงทำพินัยกรรมยกหุ้นให้ผู้ใดก็ได้ แต่หุ้นที่เป็นสินสมรสต้องแบ่งส่วนของคู่สมรสออกก่อน ถ้าไม่มีพินัยกรรม มรดกตกแก่ทายาทโดยธรรมตามลำดับในมาตรา 1629 และระหว่างรอศาลตั้งผู้จัดการมรดก การลงคะแนนด้วยหุ้นของผู้ตายอาจติดขัด ทำให้บริษัทตัดสินใจเรื่องสำคัญไม่ได้ พินัยกรรมที่ตั้งผู้จัดการมรดกไว้และเอกสารหุ้นที่พร้อมใช้ช่วยลดช่วงเวลานั้น
ถ้ามีทายาทหรือคู่สมรสของทายาทเป็นคนต่างด้าว ให้คำนวณสัดส่วนหุ้นหลังโอนทุกครั้ง มาตรา 4 ของ พ.ร.บ.การประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว พ.ศ. 2542 ถือว่าบริษัทที่มีหุ้นอยู่ในมือคนต่างด้าวรวมกันครึ่งหนึ่งของทุนหรือมากกว่าเป็นคนต่างด้าว บริษัทที่ถือที่ดินหรือทำธุรกิจที่จำกัดสำหรับคนต่างด้าวอาจเสียสถานะไทยเพราะการรับมรดกหรือการให้ ข้อบังคับควรมีกลไกรองรับ เช่น สิทธิซื้อคืนของสมาชิกครอบครัวที่มีสัญชาติไทย
สรุป
บริษัทโฮลดิ้งครอบครัวช่วยรวมการบริหารและทยอยส่งต่อธุรกิจได้ เมื่อออกแบบจากข้อเท็จจริงของครอบครัว คือคำนวณภาษีมรดกรายทายาท ใช้สิทธิยกเว้นภาษีการรับให้ 20 ล้านบาทต่อผู้รับต่อปีโดยมีหลักฐานมูลค่า ย้ายหุ้นเข้าโฮลดิ้งตามแนวข้อหารือและขอข้อหารือของตนเองก่อน ตรวจเงื่อนไขเงินปันผล 25% และ 3 เดือน ใส่กลไกควบคุมที่ต้องบังคับได้ไว้ในข้อบังคับ และทำพินัยกรรมกับเอกสารสินสมรสให้พร้อม เกณฑ์มูลค่าหุ้นเพิ่งเปลี่ยนเมื่อปี 2568 จึงควรทบทวนแผนทุกครั้งที่กฎหมายหรือมูลค่ากิจการเปลี่ยน
ติดต่อขอคำปรึกษาคำถามที่พบบ่อย
ภาษีมรดกคิดจากทรัพย์สินทั้งหมดของผู้ตายใช่หรือไม่?+
ไม่ใช่ คิดจากยอดที่ผู้รับแต่ละคนได้จากเจ้ามรดกแต่ละราย หลังหักหนี้ที่ตกทอดมา เฉพาะส่วนที่เกิน 100 ล้านบาท อัตรา 5% สำหรับบุพการีหรือผู้สืบสันดานและ 10% สำหรับผู้อื่น คู่สมรสได้รับยกเว้น ยื่น ภ.ม.60 ภายใน 150 วัน
บิดาและมารดาให้หุ้นลูกคนละ 20 ล้านบาทในปีเดียวกันได้โดยไม่เสียภาษีไหม?+
ไม่ได้ ยอดยกเว้น 20 ล้านบาทตามมาตรา 42(27) เป็นของผู้รับต่อปีภาษี รวมทุกคนที่ให้ ลูกที่ได้รวม 40 ล้านบาทมีส่วนเกิน 20 ล้านบาท เลือกเสียภาษี 5% เป็นเงิน 1 ล้านบาทหรือรวมคำนวณกับเงินได้อื่น
แลกหุ้นบริษัทเดิมเข้าโฮลดิ้งต้องเสียภาษีไหม?+
ตามข้อหารือ กค 0702/2251 ถ้าแลกเพื่อปรับโครงสร้างอย่างเดียวและผู้ถือหุ้นทุกรายคงสัดส่วนและราคาเดิม ถือว่าแลกในราคาทุนเดิม ยังไม่มีเงินได้ ภาษีเกิดเมื่อขายหุ้นโฮลดิ้งภายหลังโดยใช้ต้นทุนเดิม ข้อหารือนี้ออกให้บริษัทจดทะเบียน บริษัทครอบครัวควรขอข้อหารือของตนเองก่อน
โฮลดิ้งต้องยื่นภาษีและทำบัญชีไหมถ้ามีแต่เงินปันผล?+
ต้อง โฮลดิ้งเป็นบริษัทจำกัดที่ต้องทำบัญชี มีผู้สอบบัญชี ส่งงบ และยื่น ภ.ง.ด.50 ทุกปี เงินปันผลอาจยกเว้นทั้งจำนวนถ้าถือหุ้นไม่น้อยกว่า 25% ไม่มีการถือหุ้นไขว้ และถือ 3 เดือนก่อนและหลังวันได้เงินปันผล รายได้อื่นเช่นค่าบริหารยังเสียภาษีตามปกติ
ตั้งทรัสต์ครอบครัวในไทยได้ไหม?+
ไม่ได้ มาตรา 1686 ให้ทรัสต์ไม่มีผลเว้นแต่ตั้งตามกฎหมายเฉพาะ ซึ่งปัจจุบันมีเพียงทรัสต์เพื่อธุรกรรมในตลาดทุน ครอบครัวไทยจึงใช้ข้อบังคับบริษัท สัญญาผู้ถือหุ้น พินัยกรรม และผู้จัดการมรดกแทน
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →ปิดงบการเงินบริษัทจำกัด: ลำดับงานและกำหนดเวลาตามกฎหมาย
ไล่ลำดับตั้งแต่กระทบยอดก่อนสิ้นปี ตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชี ประชุมผู้ถือหุ้น ส่งงบต่อ DBD และยื่น ภ.ง.ด.50 พร้อมมาตราที่กำหนดแต่ละขั้น
บัญชีร้านอาหาร: VAT, POS, ต้นทุนอาหาร และภาษีที่ต้องรู้
ฐาน VAT ของ service charge และราคาเมนู การขออนุมัติเครื่อง POS ต้นทุนอาหารและของเสีย ยอดขายผ่านแพลตฟอร์ม ทิปและประกันสังคม ภาษีร้านบุคคลธรรมดา ใบอนุญาตและภาษีป้าย พร้อมตัวอย่างคำนวณ 6 กรณี
กระทบยอด Shopee/Lazada/TikTok Shop กับบัญชี VAT และภาษี
แยกยอดโอนออกเป็นยอดขาย คูปอง ค่าธรรมเนียม และค่าขนส่ง กำหนดเดือนภาษีของ COD ออกใบลดหนี้เมื่อคืนสินค้า หัก ณ ที่จ่ายค่าบริการแพลตฟอร์ม และติดตามเกณฑ์ VAT พร้อมตัวอย่างคำนวณ 7 กรณี