ภาษี / Expat
ภาษีชาวต่างชาติที่พำนักในไทย 2569: กฎ 180 วัน, DTA และการส่งเงินเข้ามา
คำตอบสั้น
ตอบสั้น ๆ: อยู่ไทยรวม 180 วันขึ้นไปในปีภาษีใด ๆ คือ resident ต้องเสียภาษีเงินได้จากงานในไทย และเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้าไทย (ตามคำสั่ง ป.161/2566 สำหรับเงินได้ที่เกิดตั้งแต่ 1 ม.ค. 2567 ส่วนเงินได้ที่เกิดก่อนนั้นได้รับการผ่อนผันตาม ป.162/2566) — อนุสัญญาภาษีซ้อนที่ไทยทำไว้กว่า 60 ประเทศอาจช่วยให้เครดิตภาษีที่เสียในต่างประเทศได้ โดยต้องมีหลักฐานการเสียภาษีต่างประเทศ
ตั้งแต่ปี 2567 คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 ทำให้ผู้ที่อยู่ในไทยรวมถึง 180 วันในปีที่เกิดเงินได้จากงานหรือทรัพย์สินในต่างประเทศ ต้องนำเงินได้นั้นมารวมคำนวณในปีที่นำเข้าไทย ไม่ว่าจะนำเข้าปีใด แต่ก่อนถึงเรื่องนำเงินเข้า ต้องแยกให้ได้ก่อนว่าเงินก้อนใดเป็นเงินได้จากงานที่ทำในไทย ซึ่งเสียภาษีเสมอ บทความนี้แยกผลให้ remote worker, ผู้เกษียณ และ digital nomad
1) นับ 180 วันอย่างไรถึงจะเป็น tax resident
มาตรา 41 วรรคสามนับวันที่อยู่ในไทยรวมกันทั้งปีปฏิทิน (1 ม.ค. – 31 ธ.ค.) ไม่จำเป็นต้องติดต่อกัน ถ้ารวมได้ถึง 180 วันในปีใด ปีนั้นคุณเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย หลักฐานที่ใช้คือตราประทับและข้อมูลเข้าออกของ ตม. จึงควรเก็บสำเนาหนังสือเดินทางและตั๋วเดินทางไว้ทุกปี
สถานะนี้ประเมินแยกเป็นรายปี และสำหรับเงินได้จากต่างประเทศ ปีที่สำคัญคือปีที่เงินได้เกิดขึ้น ไม่ใช่ปีที่โอนเงิน เช่น เงินปันผลต่างประเทศที่ได้ในปี 2568 ซึ่งปีนั้นคุณอยู่ไทย 200 วัน แล้วโอนเข้าไทยในปี 2569 ต้องนำมารวมยื่นในแบบ ภ.ง.ด.90 ของปี 2569 แต่ถ้าปี 2568 คุณอยู่ไทยเพียง 100 วัน เงินปันผลก้อนนั้นไม่อยู่ในหลักนี้แม้จะโอนเข้ามาภายหลัง ส่วนข้อเสนอให้ยกเว้นเงินที่โอนเข้ามาภายในสองปีปฏิทินนั้น ณ วันที่ปรับปรุงบทความยังเป็นเพียงร่าง ไม่มีผลบังคับ
2) ทำงานทางไกลจากไทย: เป็นเงินได้แหล่งในไทย ไม่ใช่เงินนำเข้า
remote worker หรือ digital nomad ที่นั่งทำงานอยู่ในไทยให้นายจ้างหรือลูกค้าต่างประเทศ มีเงินได้เนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในประเทศไทยตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง กรมสรรพากรอธิบายว่าเงินได้จากแหล่งในประเทศต้องเสียภาษีไม่ว่าจะจ่ายในหรือนอกประเทศ และไม่ว่าผู้มีเงินได้จะเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยหรือไม่ การพักเงินเดือนไว้ในบัญชีต่างประเทศจึงไม่ทำให้พ้นภาษี และหลักการนำเงินเข้าตามคำสั่ง ป.161/2566 ใช้กับงานที่ทำในต่างประเทศจริงเท่านั้น
ผู้ที่อยู่ไทยช่วงสั้นและเป็นลูกจ้างของนายจ้างต่างประเทศอาจได้รับยกเว้นตามข้อบริการส่วนบุคคลที่ไม่อิสระของอนุสัญญาภาษีซ้อนบางฉบับ เมื่ออยู่ไม่เกินจำนวนวันที่อนุสัญญากำหนด นายจ้างไม่ได้อยู่ในไทย และค่าจ้างไม่ได้ตกเป็นภาระของสถานประกอบการในไทย แต่ถ้อยคำแต่ละฉบับต่างกัน ต้องอ่านฉบับของประเทศนั้นโดยตรง วีซ่า DTV เป็นสิทธิพำนักและไม่ได้ยกเว้นภาษีในตัวเอง ส่วนผู้ถือวีซ่า LTR บางประเภทมีข้อยกเว้นเฉพาะตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 743 ซึ่งต้องตรวจเงื่อนไขแยกจากผู้มีถิ่นที่อยู่ทั่วไป
3) ใช้ DTA credit ให้เต็มสิทธิ
ไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับกว่า 60 ประเทศ ถ้าคุณเสียภาษีในต้นทางแล้ว (เช่นออสเตรเลีย สหรัฐฯ สหราชอาณาจักร) ใช้หลักฐาน tax return + payment slip ยื่น 'เครดิตภาษีต่างประเทศ' ให้สรรพากร โดยเครดิตจะไม่เกินภาษีไทยที่คำนวณจากเงินได้ก้อนเดียวกัน
- •เตรียมแบบภาษีและหลักฐานการชำระของต่างประเทศ เจ้าหน้าที่อาจขอคำแปล
- •ขอเครดิตในปีภาษีเดียวกับที่นำเงินได้ก้อนนั้นมารวมคำนวณ
- •ครอบคลุมเงินเดือน dividend interest capital gain ตามแต่ละ DTA
4) กลยุทธ์แยกบัญชี foreign / pre-2024 savings
เงินสะสมก่อนปี 2567 (pre-Por.161) ที่พิสูจน์ได้จาก statement 31 ธ.ค. 2566 ยังนำเข้าไทยได้โดยไม่เสียภาษี การแยกบัญชีเงินสะสมเดิมออกจากเงินได้ใหม่ช่วยให้ พิสูจน์แหล่งเงินได้ง่ายขึ้นเมื่อสรรพากรตรวจ
สรุป
สำนักงานช่วยประเมินสถานะผู้มีเงินได้ ยื่น ภ.ง.ด.90/91 ขอเครดิตภาษีต่างประเทศ และประสานขอหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีของไทยได้ ขอบเขตงานและใบเสนอราคากำหนดหลังตรวจเอกสาร — ดู /accounting/services/expat-tax
ติดต่อขอคำปรึกษาคำถามที่พบบ่อย
ถ้ายังไม่ remit เงินเข้าไทยเลย ต้องยื่นภาษีไหม?+
ดูก่อนว่ามีเงินได้จากแหล่งในไทยหรือไม่ ถ้าทำงานทางไกลขณะอยู่ในไทย ค่าจ้างนั้นเป็นเงินได้แหล่งในไทยแม้ไม่ได้โอนเข้า ต้องยื่นเมื่อถึงเกณฑ์ แต่ถ้าไม่มีเงินได้แหล่งในไทยเลยและไม่ได้นำเงินได้ต่างประเทศที่เกิดตั้งแต่ปี 2567 เข้ามา ก็ยังไม่มีหน้าที่ยื่น ควรเก็บ statement ไว้พิสูจน์
เงินโอนจากพ่อแม่ให้ถือเป็นเงินได้ไหม?+
ถ้าเป็นเงินให้โดยเสน่หาจากบุพการี ไม่เกิน 20 ล้านบาท/ปี ยกเว้นภาษี แต่ต้องมีหลักฐานความสัมพันธ์
จ่ายภาษีในออสเตรเลียแล้ว ยังต้องยื่นไทยไหม?+
ต้องยื่นถ้าเป็น tax resident ไทยและ remit เงินเข้ามา แต่สามารถใช้ DTA credit หักภาษีที่จ่ายในออสเตรเลียได้
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดของ SME ที่มักเป็นประเด็นเมื่อสรรพากรตรวจ
ใบกำกับภาษีไม่ครบรายการ ลืมหักภาษี ณ ที่จ่าย รายจ่ายต้องห้าม ยอดเงินเข้าไม่ตรงงบ และยื่นแบบล่าช้า พร้อมผลทางกฎหมายตามตัวบทและวิธีป้องกัน
บัญชีบริษัท BOI: แยกกำไรยกเว้นภาษี วงเงิน เงินปันผล และรายงาน
วิธีแยกรายได้และรายจ่าย BOI/Non-BOI ตามประกาศกรมสรรพากร รวมผลกำไรขาดทุนสองกิจการ ติดตามวงเงินภาษีที่ยกเว้น จ่ายปันผลให้ได้สิทธิ และรายงาน e-Monitoring พร้อมตัวอย่างตัวเลข 5 กรณี
ยื่นภาษีย้อนหลัง: เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม และเกณฑ์ลดปี 2569
แยกภาษี เงินเพิ่ม เบี้ยปรับ และค่าปรับอาญาตามประมวลรัษฎากร พร้อมอัตราลดเบี้ยปรับ VAT ตาม ท.ป.369/2569 ตัวอย่างคำนวณ ระยะเวลาย้อนหลัง และข้อจำกัดการผ่อนชำระ