รับยื่นภาษีทุกประเภท — ภ.ง.ด.50/51/90/91 · VAT · WHT

ยอดภาษีขายในแบบรายเดือนต้องอธิบายได้ด้วยรายงานภาษีขายที่เรียงตามเลขที่ใบกำกับแบบไม่ข้ามเลข ส่วนภาษีซื้อที่นำมาหักได้ต้องมาจากใบกำกับที่มีรายการครบตามที่กฎหมายกำหนด ชื่อ ที่อยู่ เลขประจำตัวผู้เสียภาษี วันที่ และคำว่าใบกำกับภาษีปรากฏชัด ปัญหาที่พบซ้ำในกิจการขนาดกลางคือรับใบกำกับที่พิมพ์ชื่อผู้ซื้อผิดตัวอักษรเดียวแล้วบันทึกไปก่อน จนถูกตัดเมื่อมีการเรียกตรวจ

อีกจุดที่ทำให้ยอดคลาดเคลื่อนคือช่วงเวลารับรู้รายได้ของงานที่ส่งมอบคาบเดือน งานที่ปิดวันสิ้นเดือนแต่ออกใบกำกับต้นเดือนถัดไปจะทำให้รายงานภาษีขายกับรายได้ในบัญชีต่างกันทุกเดือนแบบสะสม เราจึงกำหนดกฎการออกใบกำกับให้ผูกกับเหตุการณ์ที่ตรวจสอบได้ เช่น วันส่งมอบตามใบส่งของหรือวันรับชำระ แล้วทำตารางกระทบยอดไว้ให้ผู้สอบบัญชีอ่านได้ทันที

เมื่อกิจการจ่ายค่าบริการ ค่าเช่า ค่าโฆษณา หรือค่าจ้างทำของ กิจการมีหน้าที่หักภาษีตามอัตราของประเภทเงินได้และนำส่งภายในกำหนดของเดือนถัดไป หากลืมหักหรือหักในอัตราที่ต่ำกว่าที่ควร ภาระไม่ได้ย้ายไปหาผู้รับเงิน แต่กลายเป็นภาษีที่กิจการต้องรับผิดเอง พร้อมเงินเพิ่มที่เดินต่อเนื่องจนถึงวันชำระ

การจัดระบบที่ได้ผลคือแยกประเภทคู่ค้าไว้ในทะเบียนเจ้าหนี้ตั้งแต่วันเปิดบัญชีคู่ค้า ระบุอัตราที่ต้องหักไว้กับคู่ค้าแต่ละราย แล้วให้ระบบออกหนังสือรับรองการหักภาษีทันทีที่ตั้งเรื่องจ่าย ไม่ใช่รอออกย้อนหลังตอนสิ้นเดือน วิธีนี้ลดข้อโต้แย้งกับคู่ค้าและทำให้ยอดที่นำส่งตรงกับรายงานทุกเดือนโดยไม่ต้องรื้อ

แบบครึ่งปีอาศัยการประมาณกำไรสุทธิของทั้งรอบบัญชี หากตัวเลขที่ประมาณต่ำกว่าผลจริงเกินสัดส่วนที่กฎหมายผ่อนให้ และอธิบายเหตุไม่ได้ ส่วนต่างที่ขาดจะถูกคิดเงินเพิ่ม ฉะนั้นการประมาณจึงควรทำจากตัวเลขจริงหกเดือนแรกบวกคำสั่งซื้อที่มีอยู่ในมือ ไม่ใช่ใช้ตัวเลขปีก่อนคูณสอง

แบบปลายปีต้องยื่นพร้อมงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบแล้ว งานที่กินเวลาที่สุดไม่ใช่การกรอกแบบ แต่เป็นการปรับปรุงรายการทางบัญชีให้เป็นฐานภาษี เช่น รายจ่ายที่ไม่ให้ถือเป็นรายจ่าย ค่าเสื่อมราคาที่อัตราต่างจากบัญชี และผลต่างของประมาณการหนี้สิน เราจึงทำกระดาษทำการปรับปรุงไว้ตลอดปีเพื่อไม่ให้ทุกอย่างมากองในเดือนสุดท้าย