เช็กลิสต์ปิดงบการเงินและนำส่งงบประจำปี
เหมาะกับ: บริษัทจำกัดและห้างหุ้นส่วนจดทะเบียนทุกขนาด รวมถึงบริษัทที่เพิ่งตั้งและยังไม่มีรายได้ในรอบแรก
คำตอบสั้น
การปิดงบประจำปีเริ่มจากรวบรวมหลักฐานรายได้ ค่าใช้จ่าย ทรัพย์สิน และยอดคงเหลือทางธนาคารให้ครบรอบบัญชี แล้วส่งให้ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจและลงลายมือชื่อ จากนั้นนำงบเข้าที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเพื่ออนุมัติ ก่อนนำส่งงบต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าและยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลต่อกรมสรรพากรตามกำหนดของแต่ละหน่วยงาน
ข้อเท็จจริงหลัก
| ผู้มีหน้าที่ตรวจสอบ | ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่ไม่มีส่วนได้เสียกับกิจการ |
|---|---|
| การอนุมัติงบ | ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นต้องอนุมัติภายในสี่เดือนนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี |
| การนำส่งงบการเงิน | นำส่งกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ที่ประชุมอนุมัติ |
| แบบภาษีเงินได้นิติบุคคล | ยื่นต่อกรมสรรพากรภายในหนึ่งร้อยห้าสิบวันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี |
| บัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น | บริษัทจำกัดต้องนำส่งพร้อมกันในรอบเดียวกับการนำส่งงบ |
เอกสารที่ต้องมีทุกกรณี
เอกสารรายได้ทั้งรอบบัญชี
ใบกำกับภาษีขาย ใบเสร็จ และรายงานยอดขายที่กระทบยอดกับบัญชีธนาคารได้
เอกสารค่าใช้จ่ายและใบกำกับภาษีซื้อ
ต้องเป็นเอกสารที่ระบุชื่อกิจการถูกต้อง มิฉะนั้นอาจถูกปรับปรุงเป็นรายจ่ายต้องห้าม
สมุดบัญชีธนาคารและใบแจ้งยอดครบทุกบัญชี
รวมบัญชีที่แทบไม่เคลื่อนไหว เพราะผู้สอบบัญชีต้องยืนยันยอดทุกบัญชี
ทะเบียนทรัพย์สินและการคำนวณค่าเสื่อมราคา
ระบุวันได้มา อายุการใช้งาน และการตัดจำหน่ายทรัพย์สินที่เลิกใช้
รายละเอียดลูกหนี้ เจ้าหนี้ และสินค้าคงเหลือ ณ วันสิ้นงวด
แนบเอกสารนับสินค้าและอายุหนี้เพื่อรองรับตัวเลขในงบ
เอกสารเพิ่มเติมเฉพาะบางกรณี
สัญญาเงินกู้และหลักฐานดอกเบี้ยจ่าย
ใช้เมื่อมีเงินกู้จากธนาคาร กรรมการ หรือบริษัทในเครือ
เอกสารรายการระหว่างกันกับบริษัทที่เกี่ยวข้อง
ต้องแสดงเหตุผลของราคาที่ใช้ระหว่างกัน ไม่ใช่แค่ยอดรวม
รายงานการประชุมที่อนุมัติเงินปันผลหรือโบนัสกรรมการ
ต้องมีก่อนบันทึกรายการ และผูกกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวข้อง
เอกสารรายการกับต่างประเทศ
ใบขนสินค้า สัญญาบริการ และอัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้แปลงค่า ณ วันเกิดรายการ
ขั้นตอนการดำเนินการ
1. ปิดยอดและกระทบยอดทุกบัญชี
กระทบยอดเงินฝาก ลูกหนี้ เจ้าหนี้ และสินค้าคงเหลือ ให้ตรงกับหลักฐานภายนอกก่อนส่งผู้สอบบัญชี
ระยะเวลา: 2–4 สัปดาห์
2. ส่งผู้สอบบัญชีตรวจและตอบข้อซักถาม
ช่วงนี้ผู้สอบบัญชีจะขอหนังสือยืนยันยอดจากธนาคารและคู่ค้า ซึ่งใช้เวลารอตอบกลับ
ระยะเวลา: 3–6 สัปดาห์
3. จัดประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเพื่ออนุมัติงบ
ออกหนังสือเชิญประชุมตามระยะเวลาที่ข้อบังคับกำหนด และจัดทำรายงานการประชุมให้ครบถ้วน
ระยะเวลา: 2–3 สัปดาห์
4. นำส่งงบและยื่นแบบภาษี
นำส่งงบพร้อมบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น แล้วยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลภายในกำหนดของกรมสรรพากร
ระยะเวลา: 1–2 สัปดาห์
ถูกตีกลับเพราะอะไร
- ยอดคงเหลือในงบไม่ตรงกับหนังสือยืนยันจากธนาคาร ทำให้ผู้สอบบัญชียังลงลายมือชื่อไม่ได้
- ไม่มีรายงานการประชุมอนุมัติงบ หรือวันที่ในรายงานเกิดหลังวันที่นำส่งงบไปแล้ว
- เอกสารค่าใช้จ่ายออกในชื่อกรรมการหรือบุคคลอื่นแทนชื่อกิจการ จึงถูกปรับปรุงออกจากรายจ่าย
- นำส่งงบครบแต่ลืมบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น จึงถือว่ายังนำส่งไม่ครบตามหน้าที่
คำถามที่พบบ่อย
บริษัทที่ยังไม่มีรายได้ต้องปิดงบและยื่นด้วยหรือไม่
ต้องทำครบเหมือนบริษัทที่มีรายได้ เพราะหน้าที่นำส่งงบเกิดจากการเป็นนิติบุคคล ไม่ได้เกิดจากการมีรายได้ งบของบริษัทที่ยังไม่เริ่มดำเนินการจะแสดงค่าใช้จ่ายจัดตั้งและยอดคงเหลือเป็นหลัก แต่ยังต้องผ่านการตรวจสอบ อนุมัติในที่ประชุม และนำส่งภายในกำหนดเช่นเดียวกัน
ถ้านำส่งงบล่าช้าจะเกิดอะไรขึ้น
จะมีค่าปรับตามระยะเวลาที่ล่าช้า และความรับผิดอาจตกถึงกรรมการผู้มีอำนาจด้วย นอกจากค่าปรับแล้ว ผลกระทบที่คนมองข้ามคือธนาคารและคู่ค้ามักขอดูงบล่าสุดก่อนอนุมัติสินเชื่อหรือให้เครดิตเทอม การส่งล่าช้าจึงกระทบสภาพคล่องมากกว่าตัวเงินค่าปรับเอง
เปลี่ยนผู้สอบบัญชีระหว่างปีได้ไหม
เปลี่ยนได้ แต่ควรวางจังหวะให้ผู้สอบบัญชีรายใหม่มีเวลาตรวจยอดยกมาของงวดก่อน เพราะเขาต้องพอใจกับตัวเลขต้นงวดก่อนจึงจะแสดงความเห็นต่องวดปัจจุบันได้ การเปลี่ยนกะทันหันใกล้กำหนดนำส่งจึงเป็นสาเหตุที่พบบ่อยของการยื่นล่าช้า
ต้องเก็บเอกสารบัญชีไว้นานเท่าไร
ตามกฎหมายบัญชีต้องเก็บไว้ไม่น้อยกว่าห้าปีนับแต่วันปิดบัญชี และในทางปฏิบัติควรเก็บนานกว่านั้นสำหรับเอกสารที่เกี่ยวกับทรัพย์สินระยะยาว สัญญา และคดีที่ยังไม่ยุติ การเก็บเป็นไฟล์ดิจิทัลช่วยได้ แต่ต้องค้นหาได้จริงและอ่านออกครบทุกหน้าเมื่อถูกเรียกตรวจ
ผลขาดทุนของปีนี้นำไปใช้ปีหน้าได้อย่างไร
ผลขาดทุนทางภาษีที่ผ่านการยื่นแบบไว้ถูกต้องสามารถนำไปหักกับกำไรของรอบถัดไปได้ภายในกรอบเวลาที่กฎหมายภาษีกำหนด เงื่อนไขสำคัญคือต้องยื่นแบบครบทุกปีอย่างต่อเนื่อง เพราะปีที่ขาดการยื่นทำให้การพิสูจน์ยอดยกมาทำได้ยากและมักถูกโต้แย้งเมื่อถูกตรวจ
จ้างสำนักงานบัญชีแล้วยังต้องมีผู้สอบบัญชีอีกหรือไม่
ยังต้องมี เพราะสองบทบาทนี้แยกจากกันตามกฎหมาย ผู้ทำบัญชีจัดทำและบันทึกรายการ ส่วนผู้สอบบัญชีรับอนุญาตทำหน้าที่ตรวจสอบและแสดงความเห็นอย่างเป็นอิสระ ผู้ที่ทำบัญชีให้กิจการจึงลงลายมือชื่อรับรองงบของกิจการนั้นไม่ได้ ต้องแยกผู้รับผิดชอบสองส่วนเสมอ
ไม่อยากจัดเอกสารเอง ให้เราดูแลทั้งชุด
งบการเงินไม่ใช่แค่เอกสารที่ต้องส่งให้พ้นกำหนด แต่คือสิ่งที่ธนาคาร คู่ค้า และผู้ร่วมทุนใช้ตัดสินใจเกี่ยวกับกิจการของคุณ ทีมของเราจึงไม่ได้ทำงานเฉพาะช่วงปลายปี แต่วางผังบัญชีและวิธีเก็บเอกสารให้ตั้งแต่ต้นรอบ เพื่อให้ตัวเลขที่ออกมาอธิบายได้ทุกบรรทัดและใช้ต่อได้จริงในการขอสินเชื่อหรือเจรจากับพันธมิตร ประสบการณ์กว่าสิบห้าปีสอนเราว่ากิจการที่ปิดงบได้เร็วคือกิจการที่วางระบบไว้ตั้งแต่เดือนแรก
แหล่งอ้างอิง
ทีมทนายความและผู้สอบบัญชี Thai Law & Accounting Services · ตรวจทานโดยทนายความผู้ทำคำรับรองลายมือชื่อและเอกสาร (Notarial Services Attorney) ขึ้นทะเบียนกับสภาทนายความในพระบรมราชูปถัมภ์ · ปรับปรุง 2026-08
ข้อมูล ณ สิงหาคม 2569 ค่าธรรมเนียมและระยะเวลาของหน่วยงานราชการเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องก่อนดำเนินการ หรือให้ทีมเราตรวจสอบให้