คลินิกความงาม vs รักษาโรค: แยก VAT-exempt ให้ถูกก่อนสรรพากรตามเก็บย้อนหลัง 5 ปี

1) เส้นแบ่งที่สรรพากรใช้ตัดสิน

หลักคือ 'วัตถุประสงค์ของหัตถการ' — ถ้าเพื่อรักษาโรค/บรรเทาอาการ = exempt; ถ้าเพื่อความงาม/ป้องกันชะลอวัย = VAT 7%

ข้อหารือ กค 0702/1355 ระบุว่าโบท็อกซ์รักษาไมเกรน = exempt แต่โบท็อกซ์ลดริ้วรอย = VAT — ต่างกันแค่ diagnosis code

• •รักษาสิวอักเสบ (มี lesion) = exempt
• •IPL ผิวขาวใส = VAT 7%
• •เลเซอร์ปาน/แผลเป็น = exempt
• •ฟิลเลอร์เติมริมฝีปาก = VAT 7%
• •ตัดไฝสงสัยมะเร็ง = exempt (มี biopsy)

2) โครงสร้าง Chart of Accounts ที่แยก VAT-line ตั้งแต่ต้น

ต้อง set รายได้เป็น 2 branches: 4100 รายได้รักษาโรค (exempt) และ 4200 รายได้เสริมความงาม (VAT) — ห้ามใช้บัญชีเดียวแล้วมาแยกทีหลัง เพราะ audit trail จะพัง

• •4100 รายได้ตรวจรักษา (exempt)
• •4110 รายได้หัตถการเวชกรรม (exempt)
• •4200 รายได้ความงาม-หัตถการ (VAT)
• •4210 รายได้ขายผลิตภัณฑ์ skincare (VAT)

3) ใบเสร็จ 2 เล่ม — บังคับ

เล่มที่ 1: ใบเสร็จรับเงินปกติ สำหรับบริการ exempt (ไม่มี VAT)

เล่มที่ 2: ใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน สำหรับบริการ VAT — เลข running แยกเล่ม

4) ถ้าคนไข้ทำทั้ง 2 อย่างในวันเดียว?

ออก 2 ใบ — ไม่รวมเป็นใบเดียว เพราะจะทำให้ทั้งใบกลายเป็น mixed supply ที่สรรพากรตีความยาก

ในระบบ HIS ต้องมี flag 'VAT status' ต่อ item ไม่ใช่ต่อ visit

5) Input tax — apportion ยังไง?

เพราะมีทั้ง exempt และ VAT ต้อง apportion input tax ตามสัดส่วนรายได้ (มาตรา 82/6)

สูตร: input tax ที่เคลมได้ = input tax รวม × (รายได้ VAT / รายได้รวม)

คำนวณต่อเดือน + ปรับปีละครั้งใน ภ.พ.30.2