ภาษี / e-Service VAT

ภาษีมูลค่าเพิ่มบริการอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศ 2571: ใครต้องจดทะเบียน ใครยื่นแบบนำส่งแทน

2027-05-05 9 minThai Law & Accounting Team

คำถามที่ฝ่ายบัญชีถามเราบ่อยที่สุดคือ ค่าโฆษณาออนไลน์ ค่าซอฟต์แวร์รายเดือน และค่าพื้นที่จัดเก็บข้อมูลบนคลาวด์ ต้องนำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มเองหรือไม่ ทั้งที่ผู้ให้บริการเรียกเก็บภาษีมาแล้วในใบแจ้งหนี้ คำตอบขึ้นอยู่กับว่าผู้ซื้อเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ และผู้ขายได้จดทะเบียนแบบย่อกับกรมสรรพากรแล้วหรือยัง การเข้าใจสองตัวแปรนี้ผิดทำให้เกิดทั้งการเสียภาษีซ้ำและการถูกประเมินย้อนหลัง

1) เส้นแบ่งระหว่างจดทะเบียนแบบย่อกับการนำส่งแทน

ผู้ให้บริการต่างประเทศที่ขายให้ผู้ใช้ซึ่งไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในไทย และมีรายได้จากไทยเกินเกณฑ์ที่กำหนด มีหน้าที่จดทะเบียนแบบย่อ เรียกเก็บภาษีจากผู้ใช้ และนำส่งเอง ในทางกลับกัน หากผู้ซื้อเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน หน้าที่นำส่งภาษีจะย้อนกลับมาที่ผู้ซื้อผ่านแบบนำส่ง โดยผู้ขายไม่ต้องเรียกเก็บ

2) ตรวจสถานะผู้ขายก่อนบันทึกบัญชี

ก่อนตัดสินใจว่าจะยื่นแบบนำส่งหรือไม่ ให้ตรวจว่าใบแจ้งหนี้ระบุเลขประจำตัวผู้เสียภาษีที่ออกให้ผู้ให้บริการต่างประเทศหรือไม่ และตรวจสอบรายชื่อผู้จดทะเบียนที่กรมสรรพากรเผยแพร่ หากผู้ขายจดทะเบียนแล้วแต่ยังเรียกเก็บภาษีจากบริษัทที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ควรแจ้งเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของบริษัทให้ผู้ขายบันทึกในระบบเพื่อหยุดการเรียกเก็บ

3) ภาษีซื้อจะขอคืนได้เมื่อใด

ภาษีที่นำส่งด้วยแบบนำส่งใช้เป็นภาษีซื้อได้ในเดือนถัดจากเดือนที่นำส่ง โดยใช้ใบเสร็จรับเงินของกรมสรรพากรเป็นหลักฐาน ส่วนภาษีที่ผู้ให้บริการซึ่งจดทะเบียนแบบย่อเรียกเก็บจากผู้ใช้ทั่วไปไม่สามารถใช้เป็นภาษีซื้อได้ เพราะระบบนี้ออกแบบมาสำหรับผู้บริโภคปลายทาง

4) ความเชื่อมโยงกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายและอนุสัญญาภาษีซ้อน

หน้าที่ทางภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นคนละเรื่องกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย ค่าบริการบางประเภทเข้าลักษณะค่าสิทธิและต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราในอนุสัญญา ขณะที่บางประเภทเป็นเพียงค่าบริการทั่วไปซึ่งอาจไม่ต้องหักหากผู้รับไม่มีสถานประกอบการถาวรในไทย การจัดประเภทสัญญาให้ถูกต้องตั้งแต่ต้นจึงสำคัญกว่าการแก้ภายหลัง

5) จุดที่มักถูกประเมินย้อนหลัง

กรณีที่พบบ่อยคือบริษัทจ่ายค่าโฆษณาผ่านบัตรเครดิตของกรรมการแล้วบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่ยื่นแบบนำส่ง เมื่อถูกตรวจสอบจะถูกประเมินภาษีพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่มรายเดือน ทางแก้คือรวมรายการจ่ายต่างประเทศทั้งหมดไว้ในทะเบียนเดียวและสอบทานทุกสิ้นเดือนก่อนปิดบัญชี

สรุป

เราจัดทำทะเบียนรายจ่ายบริการต่างประเทศให้ลูกค้า พร้อมสอบทานสถานะผู้ขายรายราย จัดประเภทระหว่างนำส่งแทนกับภาษีที่ผู้ขายเรียกเก็บเอง ยื่นแบบให้ตรงกำหนด และเก็บหลักฐานภาษีซื้อให้พร้อมสำหรับการตรวจสอบย้อนหลัง

ติดต่อขอคำปรึกษา