ภาษี / Transfer Pricing
เอกสารกำหนดราคาโอนปี 2571: เกณฑ์รายได้ 200 ล้าน แบบเปิดเผยข้อมูล และการเตรียมแฟ้มรับการตรวจสอบ
หลักการทำธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือเสมือนคู่ค้าอิสระถูกบรรจุไว้ในประมวลรัษฎากรมาแล้วหลายรอบบัญชี แต่แนวปฏิบัติในการตรวจสอบเข้มขึ้นชัดเจนในระยะหลัง เจ้าพนักงานประเมินไม่ได้ดูเฉพาะกำไรขั้นต้นอีกต่อไป แต่ไล่ดูสาระสำคัญของหน้าที่ ความเสี่ยง และทรัพย์สินที่แต่ละบริษัทในกลุ่มแบกรับจริง กิจการที่มีแฟ้มพร้อมส่งภายในกำหนดจะจบด้วยการชี้แจง ส่วนกิจการที่เริ่มรวบรวมเอกสารหลังได้รับหนังสือเรียกมักจบด้วยการปรับปรุงฐานกำไรและเบี้ยปรับ
1) ใครต้องยื่นแบบเปิดเผยข้อมูลและกรอกอะไรบ้าง
นิติบุคคลที่มีรายได้ในรอบบัญชีตั้งแต่สองร้อยล้านบาทขึ้นไปและมีความสัมพันธ์กับกิจการอื่นตามนิยามในกฎหมาย ต้องยื่นแบบเปิดเผยข้อมูลพร้อมแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล เนื้อหาครอบคลุมรายชื่อคู่ค้าในเครือทั้งในและนอกประเทศ มูลค่าธุรกรรมแยกประเภทซื้อขายสินค้า บริการ ค่าสิทธิ ดอกเบี้ย และรายการเงินให้กู้ยืม
2) โครงสร้างแฟ้มเอกสารที่เจ้าพนักงานคาดหวัง
แฟ้มควรเปิดด้วยภาพรวมกลุ่มและผังการถือหุ้น ตามด้วยการวิเคราะห์อุตสาหกรรม การวิเคราะห์หน้าที่และความเสี่ยง การเลือกวิธีกำหนดราคาพร้อมเหตุผลที่ปฏิเสธวิธีอื่น ตารางเปรียบเทียบกิจการอิสระ และบทสรุปช่วงผลตอบแทนที่ยอมรับได้ เอกสารประกอบสัญญาและใบแจ้งหนี้ตัวอย่างควรอยู่ในภาคผนวกที่อ้างอิงถึงได้ทันที
3) การเลือกวิธีและการหาข้อมูลเปรียบเทียบในภูมิภาค
ผู้ผลิตรับจ้างและผู้จัดจำหน่ายที่รับความเสี่ยงจำกัดมักเหมาะกับวิธีอัตรากำไรสุทธิจากธุรกรรม ส่วนการโอนสินค้าโภคภัณฑ์ที่มีราคาอ้างอิงตลาดควรใช้วิธีราคาเทียบเคียง การคัดกิจการเปรียบเทียบควรเริ่มจากฐานข้อมูลระดับภูมิภาคก่อนขยายขอบเขต และต้องบันทึกเหตุผลการคัดออกทุกขั้นเพื่อให้ตรวจย้อนกลับได้
4) รายการที่มักถูกตั้งประเด็นมากที่สุด
ค่าบริการจัดการที่เรียกเก็บจากบริษัทแม่โดยไม่มีหลักฐานประโยชน์ที่ได้รับ การไม่คิดดอกเบี้ยเงินกู้ระหว่างบริษัทในเครือ การจ่ายค่าสิทธิที่สูงกว่าประโยชน์เชิงพาณิชย์ และการขาดทุนต่อเนื่องหลายรอบบัญชีของบริษัทที่ทำหน้าที่จำกัด ทั้งสี่กลุ่มนี้ควรเตรียมคำอธิบายเชิงปริมาณไว้ล่วงหน้า
5) การเจรจาข้อตกลงกำหนดราคาล่วงหน้าและการขจัดภาษีซ้อน
กิจการที่มีธุรกรรมมูลค่าสูงและต่อเนื่องสามารถขอทำข้อตกลงกำหนดราคาล่วงหน้ากับกรมสรรพากรเพื่อสร้างความแน่นอนหลายรอบบัญชี ส่วนกรณีที่ถูกปรับปรุงฐานกำไรในประเทศคู่สัญญาแล้วเกิดภาษีซ้อน สามารถยื่นขอเปิดกระบวนการเจรจาระหว่างเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจตามอนุสัญญาภาษีซ้อนได้
สรุป
ทีมของเราจัดทำแฟ้มกำหนดราคาโอนแบบพร้อมส่ง ตั้งแต่วิเคราะห์หน้าที่และความเสี่ยง คัดกิจการเปรียบเทียบพร้อมบันทึกเหตุผล ทดสอบช่วงผลตอบแทน จัดทำแบบเปิดเผยข้อมูล และเข้าร่วมชี้แจงกับเจ้าพนักงานประเมินจนจบกระบวนการ
ติดต่อขอคำปรึกษาคำถามที่พบบ่อย
ต้องจัดทำแฟ้มทุกปีหรือไม่+
ควรทบทวนทุกปี และปรับปรุงข้อมูลเปรียบเทียบเมื่อโครงสร้างธุรกิจหรือสภาพตลาดเปลี่ยน
ส่งแฟ้มช้ากว่ากำหนดมีผลอย่างไร+
เสียสิทธิในการอ้างว่ามีเอกสารครบ และเปิดทางให้เจ้าพนักงานประเมินกำหนดฐานกำไรตามข้อมูลที่มี
กิจการในประเทศล้วนต้องทำหรือไม่+
ต้องทำเช่นกันหากเข้าเกณฑ์รายได้และมีความสัมพันธ์ตามนิยาม แม้ธุรกรรมจะเกิดในประเทศทั้งหมด
บทความที่เกี่ยวข้อง
ดูทั้งหมด →5 ข้อผิดพลาดยอดฮิตของ SME ที่ทำให้ถูกเรียกตรวจสอบภาษี
รวมกรณีศึกษาจริงจากทีมของเรา พร้อมวิธีป้องกันก่อนสรรพากรเข้าตรวจ ครอบคลุมทั้ง VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และภาษีเงินได้นิติบุคคล
BOI Tax Holiday: แยกบัญชี BOI/Non-BOI ให้ถูก มิฉะนั้นเสียสิทธิยกเว้นภาษีทั้งใบ
หลักการแยกรายได้-รายจ่าย-สินทรัพย์ระหว่างกิจการ BOI และ Non-BOI ตามประกาศ ป.42/2543 พร้อม checklist ยื่น ROJ ประจำปี
ได้หนังสือ ตส.4 จากสรรพากร: 72 ชั่วโมงแรกต้องทำอะไรบ้าง
Playbook เมื่อบริษัทได้รับหนังสือเรียกตรวจ ตั้งแต่การอ่านฐานอำนาจ การขอเลื่อน การเตรียมเอกสาร จนถึงการวางกลยุทธ์สู้